甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）_初级会计职称考试题库

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17%；提供交通运输服务增值税税率为11%；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；上期留抵增值税税额为5.6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A 、20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）
B 、20.6×2%=0.412（万元）
C 、20.6×3%=0.618（万元）
D 、20.6÷（1+3%）×3%=0.6（万元）

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参考答案

【正确答案：A】

本题考核增值税的税率和增收率。

选项A正确：甲公司该设备购入时间在2009年1月1日之前，属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”，按简易办法依3%征收率减按2%征收（已知条件已明示）；

甲公司该业务应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%；

=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）；

选项BCD错误。

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