参考答案

　　（1）对资料（1）中的会计差错进行更正处理。
　　①对固定资产的调整
　　借：固定资产 2000
　　贷：在建工程 2000
　　借：以前年度损益调整 25（2000÷20×3／12）
　　贷：累计折旧 25
　　借：以前年度损益调整 75
　　贷：在建工程 75
　　应交所得税调减=（25+75）×25％=25（万元）
　　②至2008年9月30日累计计提折旧=[（4900-100）／20]／12×66=1320（万元），账面价值=4900-1320=3580（万元），1-9月份计提折旧=[（4900-100）／20]／12×9=180（万元），应计提减值准备=3580-3100=480（万元）。
　　借：以前年度损益调整 480
　　贷：固定资产减值准备 480
　　借：累计折旧 60（240-180）
　　贷：以前年度损益调整 60
　　此项应确认递延所得税资产=（480-60）×25％=105（万元）。
　　③对无形资产差错的调整
　　2009年期初无形资产已摊销金额=800÷5×1.5=240（万元）
　　借：无形资产 800
　　贷：以前年度损益调整 800
　　借：以前年度损益调整 240
　　贷：累计摊销 240
　　应交所得税调增=（800-240）×25％=140（万元）。
　　④对无形资产差错的调整
　　借：无形资产 600
　　贷：以前年度损益调整 600
　　借：以前年度损益调整 15（600÷10×3／12）
　　贷：累计摊销 15
　　应交所得税调增=（600-15）×150％×25％=219.38（万元）
　　无形资产账面价值=600-15=585（万元），计税基础=585×150％=877.5（万元），但不符合确认递延所得税资产的条件，不调整递延所得税资产。
　　⑤对投资性房地产的调整
　　借：资本公积—其他资本公积 2000
　　贷：投资性房地产—成本 2000
　　借：以前年度损益调整 1000
　　贷：投资性房地产—公允价值变动 1000
　　借：以前年度损益调整 540（18000÷25×9／12）
　　贷：投资性房地产累计折旧（摊销） 540
　　此项应冲减原确认的递延所得税负债885万元、资本公积500万元和所得税费用385万元。
　　⑥将长期股权投资调整为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产—成本 2000
　　贷：长期股权投资 2000
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动 200
　　贷：资本公积—其他资本公积 200
　　此项应确认递延所得税负债50万元，其对应科目为“资本公积—其他资本公积”50万元。
　　⑦合并调整应交所得税和递延所得税应交所得税调增=-25+140+219.38=334.38（万元）
　　借：以前年度损益调整 334.38
　　贷：应交税费—应交所得税 334.38
　　借：递延所得税资产 105
　　递延所得税负债 835（885-50）
　　贷：资本公积 450（500-50）
　　以前年度损益调整 490
　　⑧对差错导致的利润分配影响的调整
　　借：利润分配—未分配利润 759.38
　　贷：以前年度损益调整 759.38
　　借：盈余公积 75.94
　　贷：利润分配—未分配利润 75.94
　　（2）B设备2009年应计提的折旧额：至2009年6月30日 已累计计提折旧额=（10500-500）÷10×1.5=1500（万元）
　　2009年变更后的计提折旧额=（10500-1500）÷（6-1.5）×0.5=1000（万元）
　　2009年应计提折旧额=（10500-500）÷10÷2+1000=1500（万元）
　　（3）2009年无形资产的摊销额：2009年无形资产摊销额=（600-100）÷5=100（万元）
　　（4）2009年设备的折旧额及该会计估计变更对2009年净利润的影响如下：
　　设备2007年计提的折旧额=100×20％=20（万元）
　　设备2008年计提的折旧额=（100-20）×20％=16（万元）
　　2009年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64（万元）
　　设备2009年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10（万元）
　　按原会计估计，设备2009年计提的折旧额=（100-20-16）×20％=12.8（万元）
　　上述会计估计变更使2009年净利润增加=（12.8-10）×（1-25％）=2.1（万元）
　　（5）2009年该会计估计变更对2009年净利润的影响：
　　无形资产摊销方法改变使2009年净利润减少=（800-700）×（1-25％）=75（万元）