参考答案

【正确答案：A】

（1）宏伟公司本期进项税＝345×17％＋34＝92.65（万元）（2）宏伟公司本期销项税＝（720＋100）×17％＝139.40（万元）宏伟公司本期应纳增值税＝139.40－92.65－23＝23.75（万元）（3）宏伟公司当月应纳消费税＝（720＋100）×30％－345×30％＝142.5（万元）（4）红保超市当月应纳增值税红保超市本期进项税－（720＋100）×170/＋28×13％＋（15＋3.4）×7％－2×17％＋38.45＝182.44（万元）红保超市将库存的饮料赠送宏伟公司，视同销售。销项税＝（620＋140＋4＋23.52）÷1.17×17％＋（128＋86）÷1.17×17％＝145.52（万元）红保超市应纳增值税＝145.52－182.44－34.89＝－71.81（万元）（5）红保超市零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月应缴纳消费税：128÷1.17×5％＝5.47（万元）外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税；金银首饰在零售环节计算消费税时，不可以抵扣前一环节的已纳消费税；自果园购进水果，可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税；外购货物对外赠送，视同销售征收增值税。