相关资产减值准备的计提,对递延所得税的影响是()_税务师职业资格考试题库

不定项
题干：甲股份有限公司2×10年度实现税前会计利润2500万元,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司2×10年度的汇算清缴于2×11年4月15日前完成,财务会计报告于2×11年4月20日批准报出。有关资料如下:(1)甲公司20×7年12月15日购入并开始使用的某设备原价为192万元。会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧,税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。(2)甲公司持有乙公司40%的股权,20×9年12月31日投资的账面价值为2000万元,乙公司2×10年亏损7000万元。假设取得投资时乙公司资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。同时甲公司账上应收乙公司长期应收款500万元,实际上构成对乙公司的投资。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)甲公司2×10年末应收账款余额为600万元,按账龄分析法应补提坏账准备6万元。按税法规定,计提的坏账准备在坏账损失实际发生时,允许税前扣除。(4)甲公司2×10年1月1日“存货跌价准备”账面余额为0,12月31日存货账面实际成本865万元,期末可变现净值860万元,存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定,存货变现损失以实际发生的损失金额在所得税税前扣除。(5)甲公司在2×10年6月与丙公司签订一项当年10月底前履行的供销合同,由于甲公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失。丙公司于2×10年12月2日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失18万元。此项诉讼在2×10年12月31日未决,甲公司对此项诉讼没有进行任何表内确认。2×11年3月18日,法院一审判决,甲公司需要赔付丙公司经济损失12万元,甲公司不再上诉,并如数支付了赔款。按税法规定,赔款损失实际发生时,允许从应纳税所得额中扣除。除上述事项外,甲公司没有发生其他事项。
题目：相关资产减值准备的计提,对递延所得税的影响是()。
A 、递延所得税资产增加2.75万元
B 、递延所得税负债增加2.75万元
C 、递延所得税负债增加1.25万元
D 、递延所得税资产增加1.5万元

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参考答案

【正确答案：A】

根据资料3，甲公司应收账款账面价值＝600-6＝594（万元），计税基础＝600万元，差额6万元属于可抵扣‘暂时性差异；根据资料4，2×10年补提的存货跌价准备＝ 865 - 860 ＝5（万元），属于可抵扣暂时性差异。故应确认递延所得税资产＝(6+5)x25%＝2.75（万元）

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