- 综合题(主观)甲股份有限公司于2010年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在证券交易所主板上市。甲公司提交的有关资料如下:(1)2003年1月,A公司、B公司、C公司、D公司和E企业共同出资成立乙有限责任公司(以下简称乙公司),注册资本为人民币1.2亿元。2008年1月,乙公司依法变更为甲公司。其中,截止2007年12月31日,乙公司的净资产为人民币2亿元,乙公司变更为甲公司后的股份总额为人民币2亿元。(2)截至2009年12月31日,甲公司股份总额为2.5亿元,甲公司经审计的总资产为人民币96000万元,负债总额为人民币70000万元。甲公司拟申请发行股票8000万股,每股发行价格为人民币8元,拟筹资额32000万元。(3)截至2009年12月31日,甲公司无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等)后的价值为6000万元。(4)甲公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下:(5)甲公司与其控股股东A公司的主营业务均为同类药品的生产和销售。(6)甲公司的财务负责人王某同时担任A公司的董事兼总经理。要求:根据以上资料,回答下列问题:(1)甲公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件?并说明理由。(2)根据本题要点(1)所述内容,结合《公司法》的规定,指出乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时发起人人数和折股比例是否符合规定?并说明理由。(3)根据本题要点(2)所述内容,说明甲公司发行前的股本总额是否符合规定?并说明理由。(4)根据本题要点(2)和(3)所述内容,说明甲公司无形资产占净资产的比例是否符合规定?并说明理由。(5)根据本题要点(4)所给的表格,分别指出甲公司有关财务指标是否符合中国证监会关于首次公开发行股票并上市的有关规定?并说明理由。(6)根据本题要点(5)所述内容,指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。(7)根据本题要点(6)所述内容,指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。
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(1)甲公司符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件。根据规定,有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的,持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算,并达3年以上。本题中,甲公司在2008年1月依法由有限责任公司变更设立,且净资产值100%折股,因此其持续经营期限可以从乙有限责任公司设立时开始计算,其经营期限已经超过了3年。
(2)①乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时发起人人数符合规定。根据《公司法》的规定,设立股份有限公司,应有2人以上200人以下的发起人,本题中发起人人数为5人,符合规定。②乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时净资产折股比例符合规定。根据《公司法》规定,有限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。本题中,折股比例为100%,并未高于公司净资产额,因此是符合规定的。
(3)甲公司发行前的股本总额符合规定。根据规定,股份有限公司首次公开发行股票并上市前股本总额不少于人民币3000万元。本题中,甲公司股本总额达到了2.5亿元,因此是符合规定的。
(4)甲公司无形资产占净资产的比例不符合规定。根据规定,发行人最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等)后占净资产的比例不高于20%。本题中,2009年末经审计的净资产的20%为26000×20%=5200(万元),其无形资产价值为6000万元,高于了净资产的20%,因此是不符合规定的。
(5)①甲公司最近3个会计年度的净利润符合首次发行股票并上市的财务指标标准。根据规定,发行人最近3个会计年度净利润应均为正数且累计超过人民币3000万元,净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。本题中,甲公司最近3个会计年度净利润均为正数且累计额为5621万元,因此是符合规定的。②甲公司最近3个会计年度的现金流量和营业收入符合首次发行股票并上市的财务指标标准。根据规定,发行人最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计应超过人民币5000万元;或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。也就是说,以上两个标准满足其中一个即可。本题中,甲公司最近3个会计年度营业收入累计额为9800万元,未超过3亿元的标准,但是其经营活动产生的现金流量净额为5300万元,超过了规定的标准,因此是符合规定的。③公司2009年末不存在未弥补的亏损符合首次发行股票并上市的财务指标标准。根据规定,发行人最近一期期末不存在未弥补亏损。
(6)该情形构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍。根据规定,发行人的业务应当独立于控股股东,与控股股东不得有同业竞争或者显失公平的关联交易。本题中,甲公司与控股股东A存在同业竞争,因此不符合首次公开发行股票并上市的条件。
(7)该情形构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍。根据规定,发行人的总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任董事、监事之外的其他职务。本题中,甲公司的财务负责人王某同时担任控股股东A公司的董事兼总经理,构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍。
- 1 【单选题】某股份有限公司于2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为6%,发行价格为195.65万元,另支付发行费用1万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013年度确认的利息费用为( )万元。
- A 、11.78
- B 、12
- C 、10
- D 、11.68
- 2 【综合题(主观)】甲股份有限公司于2010年1月1日以2051万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的公司债券确认为持有至到期投资,该债券系5年期,每年12月31日支付当年度利息,票面年利率为6%,合同约定该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回。已知:相关年金现值系数如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/A,7%,5)=4.1002。相关复利现值系数如下:(P/F, 5%, 5) =0.7835; (P/F, 6% , 5)=0.7473; (P/F, 7% , 5) =0.7130。 要求: (1)计算实际利率; (2)计算2010年、2011年年末该债券摊余成本,写出相关会计分录; (3)假设2012年年初甲公司预计将于本年末收回1000万元本金,计算年初摊余成本的调整金额,写出2012年相关会计分录。
- 3 【单选题】某股份有限公司计划于2012年1月1日公开发行面值总额为5000万元的公司债券,该公司债券系3年期分期付息、到期一次还本,票面年利率为6%,假定债券发行时市场年利率为4%。已知(P/A,4%,3)=2.7751,(P/F,4%,3)=0.8890,该公司债券的预计发行定价应为( )万元。
- A 、5277.53
- B 、5000
- C 、5136.16
- D 、5030.62
- 4 【综合题(主观)】甲股份有限公司于2007年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在中小板市场上市。甲公司提交的有关资料如下。(1)2000年1月,A公司、B公司、C公司、D公司和E企业共同出资成立乙有限责任公司,注册资本为人民币1.2亿元。2005年1月,乙公司依法变更为甲公司。其中,截止2004年12月31日,乙公司的净资产为人民币2亿元,乙公司变更为甲公司后的股份总额为人民币2亿元。(2)截至2006年12月31日,甲公司股份总额为2.5亿元,甲公司经审计的总资产为人民币96000万元,负债总额为人民币70000万元。甲公司拟申请发行股票4000万股,每股发行价格为人民币8元,拟筹资额32000万元。(3)截至2006年12月31日,甲公司无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等)后的价值为6000万元。(4)甲公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下:(5)甲公司与其控股股东A公司的主营业务均为同类药品的生产和销售。(6)甲公司的财务负责人王某同时担任A公司的董事兼总经理。要求:根据以上资料,回答下列问题。(1)甲公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件?并说明理由。(2)根据本题要点(1)所述内容,结合《公司法》的规定,指出乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时发起人人数和折股比例是否符合规定?并说明理由。(3)根据本题要点(2)所述内容,说明甲公司发行前的股本总额是否符合规定?并说明理由。(4)根据本题要点(2)和(3)所述内容,说明甲公司无形资产占净资产的比例是否符合规定?并说明理由。(5)根据本题要点(4)所给的表格,分别指出甲公司有关财务指标是否符合中国证监会关于首次公开发行股票并上市的规定?并说明理由。(6)根据本题要点(5)所述内容,指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。(7)根据本题要点(6)所述内容,指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。
- 5 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 6 【单选题】某股份有限公司于2010年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产所有权,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2007年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为( )万元。
- A 、70
- B 、73
- C 、100
- D 、103
- 7 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 8 【单选题】某股份有限公司于2010年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券,并划分为可供出售金融资产,实际支付的价款为1 050万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元。该债券票面利率为6%,每年1月1日付息。2010年末公允价值变为900万元,公司预计该债券的价格下跌是暂时的。2011年,发行公司因投资决策失误,发生严重财务困难,债券的公允价值下降为700万元。公司预计,该债券的公允价值预计会持续下跌。则2011年末可供出售金融资产的摊余成本为( )。
- A 、700万元
- B 、900万元
- C 、1 000万元
- D 、750万元
- 9 【单选题】某股份有限公司于2×18年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为2000万元,票面年利率为5%,考虑发行费用后的实际年利率为4%,发行价格为2075.5万元,另支付发行费用20万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他因素,该债券2×18年12月31日的摊余成本为( )万元。
- A 、2000
- B 、2037.72
- C 、2137.72
- D 、
2055.50
- 10 【单选题】某股份有限公司于2×16年1月1日发行3年期,于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值总额为200万元,票面年利率为5%,实际年利率为4%,发行价格为205.55万元。按实际利率法确认利息费用。假定不考虑发行费用及其他相关税费,该债券2×16年12月31日的摊余成本为()万元。
- A 、200
- B 、203.77
- C 、213.77
- D 、205.55
- 2011年某企业当年实现自产货物销售收入500万元,当年发生计入销售费用中的广告费60万元,企业上年还有35万元的广告费超标,企业当年可以税前扣除的广告费是()万元。
- 在确定项目质量控制复核人员时,会计师事务所可以考虑()。
- 美国西南航空公司将其业务活动归类为六大业务主题:有限的乘客服务,频繁并准点的起飞,精简高效的地勤及机务人员,高客机利用率,极低的票价,中型城市、大城市中的二级机场之间短途、点对点的航线。由此可见,西南航空公司采用的主要竞争战略类型包括()。
- A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“”文件的要求,自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下: (1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元,2007年年末的账面价值为110万元,按照税法规定已累计计提折旧30万元。 (2)A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。 (3)2007年,A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价,该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。 (4)A公司编制的2007年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)假定A公司2007年度实现会计利润800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 要求: (1)请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少? (2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。 (3)计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。
- 根据《票据法》的规定,公示催告的期间不得少于( ),涉外票据可根据情况适当延长,但最长不得超过( )。
- 2014年1月,自然人甲和乙设立丙有限责任公司,双方约定甲出资4万元,乙出资2万元,对盈余分配无特别约定。截至2014年底,甲实际缴付出资1万元,乙足额缴付出资,公司拟分配盈余9万元。根据公司法律制度的规定,甲可以分得的盈余是( )。
- 钱某和李某各自对中国证监会行政处罚的抗辩能否成立?并分别说明理由。
- 以市场为基础的协商价格作为企业内部各组织单位之间相互提供产品的转移价格,需要具备的条件有( )。
- 三差异法下固定制造费用的耗费差异、闲置能量差异和效率差异。
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