参考答案

(1)2×11年:
X设备的账面价值=800-(800-50)/5=650(万元),计税基础=800-800×(2/5)=480(万元),产生应纳税暂时性差异=650-480=170(万元),应确认的递延所得税负债=170×25%=42.5(万元)。
Y设备的账面价值=600-600/5=480(万元),计税基础=600-600/3=400(万元),产生应纳税暂时性差异=480-400=80(万元),应确认的递延所得税负债=80×25%=20(万元)。
当年的应纳税所得额=3 000-170-80=2 750(万元)
应交所得税=2 750×25%=687.5(万元)
借:所得税费用 750
贷:应交税费—应交所得税 687.5
递延所得税负债 62.5
(2)2×12年:
X设备的账面价值=800-(800-50)/5×2=500(万元),计税基础=800-800×2/5-(800-800×2/5)×2/5=288(万元),应纳税暂时性差异余额=500-288=212(万元),应确认递延所得税负债=(212-170)×25%=10.5(万元)。
长期待摊费用的账面价值=0,长期待摊费用的计税基础=60万元,产生可抵扣暂时性差异60万元,应确认递延所得税资产60×25%=15(万元)。
Y设备的账面价值=600-(600/5)×2=360(万元),计税基础=600-(600/3)×2=200(万元),应纳税暂时性差异余额=360-200=160(万元),应确认递延所得税负债(160-80)×25%=20(万元)。
当年的应纳税所得额=3 000-(212-170)-(160-80)+60=2 938(万元)
应交所得税=2 938×25%=734.5(万元)
借:所得税费用 750
递延所得税资产 15
贷:应交税费—应交所得税 734.5
递延所得税负债 30.5(3)2×13年:
X设备的账面价值=350万元,计税基础=172.8万元,应纳税暂时性差异余额=350-172.8=177.2(万元),应转回递延所得税负债=(212-177.2)×25%=8.7(万元)。
长期待摊费用的账面价值=0
长期待摊费用的计税基础=60-60/3=40(万元),可抵扣暂时性差异余额为40万元,应转回的递延所得税资产=(60-40)×25%=5(万元)。
Y设备的账面价值=600-(600/5)×2=240(万元),计税基础=0,应纳税暂时性差异余额=240-0=240(万元),应确认的递延所得税负债=(240-160)×25%=20(万元)。
当年的应纳税所得额=3 000+(212-177.2)-(240-160)-(60-40)=2 934.8(万元)应交所得税=2 934.8×25%=733.7(万元)
借:所得税费用 750
贷:应交税费—应交所得税 733.7
递延所得税负债 11.3(20-8.7)
递延所得税资产 5