- 计算分析题
题干：A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下:(1)2013年1月1日,A公司以一台生产设备、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价,自甲公司取得B公司80%的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元,已计提折旧300万元,未计提减值准备,合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元,公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元,合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日,B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日,B公司宣告分配2012年度现金股利200万元,5月3日A公司收到股利,2013年度B公司实现利润400万元。(3)2014年5月10日,A公司将该项股权投资全部对外出售,取得价款4000万元。其他相关资料:A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他因素。
题目：假如A、B公司投资前无关联关系,做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)
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参考答案若A、B公司投资前无关联关系,则A公司取得该长期股权投资时的会计处理:
借:固定资产清理 700
累计折旧 300
贷:固定资产 1 000
借:长期股权投资-B公司 3 936
营业外支出 200
贷:固定资产清理 700
其他业务收入 300
应交税费-应交增值税(销项税额) 136[(500+300)×17%]
股本 1 000
资本公积-股本溢价 2 000
借:其他业务成本 200
贷:原材料 200
借:资本公积-股本溢价 40
贷:银行存款 40
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