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首页初级会计职称考试题库正文

简答题
题干：甲公司为一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2009、2010年度的有关资料如下:(1)2009年年初未分配利润为贷方余额300万元,递延所得税负债年初数为25万元,递延所得税资产年初数为25万元,2009年利润总额为1000万元,经纳税调整后应纳税所得额为800万元,递延所得税负债年末数为52.5万元,递延所得税资产年末数为5万元。(2)2010年2月10日董事会提请股东大会2009年利润分配议案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。(3)2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案:按2009年税后利润的10%提取法定盈余公积,按2009年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。(4)2010年实现利润总额800万元,当年支付税收滞纳金20万元,实际发生业务招待费200万元,但税法规定可于2010年税前扣除的业务招待费为160万元,除此之外无其他纳税调整事项。2010年的利润尚未进行分配。
题目：(3)根据2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案,编制利润分配的会计分录。

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参考答案

（3）根据2010年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2009年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利及提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配—应付现金股利 80
贷：应付股利 80
借：利润分配—提取任意盈余公积 37.63（752.5×5%）
贷：盈余公积—任意盈余公积 37.63
借：利润分配—未分配利润 117.63
贷：利润分配—应付现金股利 80
—提取任意盈余公积 37.63

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