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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:(1)1月3日，向证券公司划出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利5万元，并存人投资款专户。3月31日，该股票公允价值为480万元。(3)4月30日，出售全部乙上市公司股票50万股，售价为605万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。要求:根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)
题目：根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理正确的是( )。
A 、增值税销项税额减少5.66万元
B 、投资净收益增加94.34万元
C 、其他货币资金(存出投资款)增加605
D 、交易性金融资产成本)减少500万元

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参考答案

【正确答案：C,D】

选项CD正确。处置时，涉及两部分会计处理:①出售交易性金融资产;②转让金融商品应交增值税的确认。[解析]选项A,资料(1)至(3)不涉及增值税销项税额，资料(1)涉及增值税进项

税额，资料(3)涉及转让金融商品应交增值税;选项B,投资净收益= 125[资料(3)“投资收益”贷方]-5.66[资料(3)“投资收益”借方]=119.34(万元);选项C,处置时其他货币资金(存出投资款)= 605(万元)[资料(3)“其他货币资金”借方];选项D,处置时冲减交易性金融资产(成本)500(万

元)[资料(3)“交易性金融资产”货方]。

资料(3)会计分录:

出售交易性金融资产:

借:其他货币资金一存出投资款605

交易性金融资产公允价值变动20

贷:交易性金融资产成本500

投资收益125

借:投资收益5.66

贷:应交税费一转让金融商品应交增值税5.66

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