- 不定项
题干:甲公司为一家上市公司,2016年发生对外投资业务如下:(1)1月1日,甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元,3年期、票面利率为6%的不可赎回债券;该债券按年付息到期还本,实际利率为3.77%;甲公司实际支付价款660万元,另支付交易费用6万元,该债券划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券,实际支付价款440万元,另支付交易费用4万元,将其划分为交易性金额资产。(2)6月30日,甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。(3)7月10日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司将持有的丙公司债券的50%予以出售,取得价款250万元。(4)12月31日,甲公司确认应收乙公司债券利息36万元,按照实际利率与摊销成本确认的实际利息收入为25.11万元。(5)12月31日,经减值测试,甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(5)题。
题目:根据资料(1)~(3),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是( )。 - A 、7月10日贷记“投资收益”科目30万元
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- C 、6月30日借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目40万元
- D 、6月30日贷记“公允价值变动损益”科目40万元
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参考答案
【正确答案:A,B,C,D】
本题考核交易性金融资产的持有。
选项CD正确:
资料(2)
借:交易性金融资产——公允价值变动 (480-440)40贷:公允价值变动损益 40
选项B正确:
资料(3)借:其他货币资金 250
贷:交易性金融资产——成本 220
——公允价值变动 20
投资收益 10
同时:
借:公允价值变动损益 (40×50%)20
贷:投资收益 20
选项A正确:10+20=30(万元)
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