- 计算分析题
题干:甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下:(1)2×18年12月购入管理用固定资产,原价为300万元,预计净残值为15万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,税法按年限平均法计提折旧,折旧年限与预计净残值和会计估计相一致。(2)2×19年1月1日,甲公司支付价款120万元购入一项专利技术,企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×19年12月31日,该无形资产的可收回金额为90万元,甲公司对该项无形资产计提减值。(3)2×19年甲公司因销售产品承诺免费的保修服务,未构成单项履约义务,按照或有事项原则处理。年末预计负债账面余额为80万元,当年度未发生任何保修支出,按照税法规定,与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。(4)2×19年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具),取得成本为900万元,2×19年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值为1020万元,假定税法规定,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求:
题目:计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税金额。
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参考答案
应纳税所得额=2000+[300×2/10-(300-15)/10]-120/10+(120-90)+80=2129.5(万元),应交所得税=2129.5×25%=532.38(万元)。
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