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参考答案

【正确答案：B,D】

自2017年7月1日起，企业可选择两种方法之一计算境外所得税已纳税额的抵免限额：“分国（地区）不分项”或“不分国（地区）不分项”。

【点评】本题考查境外所得的税收抵免。

分国不分项：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×中国企业所得税税率

不分国不分项：抵免限额＝境外应纳税所得额×中国企业所得税税率

（1）一般企业：税率只能用25%。

（2）自2010年1月1日起，以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

（3）境内、外所得之间的亏损弥补

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