- 综合题（主观）某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2015年3月末留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣； （2）向外地特约经销点销售500辆，支付运输单位运杂费8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元； （3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，取得含税收入120000元，发生销货运费1000元，取得运输发票； （4）当期发出包装物收取押金50000元，本月没收逾期未收回的包装物押金60000元； （5）购进自行车零部件、原材料取得的增值税专用发票上注明金额140000元，增值税额23800元： （6）从小规模纳税人处购进自行车零件，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票； （7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元（未取得增值税专用发票）。假定应该认证的发票均已通过认证，要求计算： （1）该自行车厂当期准予抵扣的进项税额总和； （2）该自行车厂当期的增值税销项税额； （3）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳增值税； （4）当期该厂应纳增值税的合计数。
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参考答案（1）准予抵扣的进项税额总和=7000×11% +23800+ 90000/（1+ 3%）×3% +3000=490+ 23800+ 2621.36 +3000 =30191.36（元）
（2）销项税额=（800×280+ 500×280）×17%+ 60000/（1 +17%）×17%=70597.95（元）销售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额。逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
（3）该自行车厂销售使用过小轿车的应纳增值税=120000/（ 1+ 3%）×2% =2330.097（元）
（4）当期该厂应纳增值税的合计数=70597.95-30191.36 +2330.097=42736.687（元）。
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