企业（一般纳税人）外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款11.7万元，其中80％赠送给客户，其余部_中级会计职称考试题库

单选题企业（一般纳税人）外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款11.7万元，其中80％赠送给客户，其余部分发给了职工作为福利，该礼品无任何销售价格资料，针对此业务该企业计算应纳的增值税是（）万元。
A 、1.75
B 、0.20
C 、0.16
D 、1.7

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参考答案

【正确答案：C】

本题考核视同销售增值税计算。本题外购的礼品用于了两部分，一是赠送给客户，该赠与行为属于视同销售行为，应计算销项税并可以抵扣该部分的进项税；二是用于了本企业的职工福利，该用途不属于视同销售，而属于“将外购的货物用于集体福利或个人消费”，此时相应的进项税作不得抵扣处理，也不计算销项税。应纳增值税=11.7×80％（赠送客户部分）×（1+10％）×17％（计算组成计税价格）-11.7×80％×17％（只可抵扣视同销售部分的进项税）=0.16（万元）。

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