- 综合题(主观)
题干:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年甲公司和乙公司发生如下交易。(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2010年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(3)2010年4月1日,双方办理完毕资产所有权划转手续,有关资料如下。①甲公司换出:库存商品账面成本300万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值400万元;持有A公司股票划分为可供出售金融资产,账面价值为550万元(其中成本为500万元,公允价值变动为50万元),按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。②乙公司换出:投资性房地产的账面余额为800万元,其中成本为700万元,公允价值变动为100万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。交换日公允价值为1100万元。③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。④甲公司换入房产继续用于出租。乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算,换入的A公司股票作为长期股权投资核算。⑤甲、乙公司的投资性房地产均采用公允价值模式计量。假定不考虑其他因素的影响。
题目:判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
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参考答案
甲公司与乙公司进行的交易构成非货币性资产交换。
理由:乙公司支付的补价= 73-400×17% =5(万元),支付的补价占换入资产公允价值的比例=5/1105×100%=0.45%,该比例低于25%。
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