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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题某软件企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批设备用于软件设计，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 120000 元；该企业当月即征即退增值税（）元。
A 、6920
B 、8340
C 、12200
D 、20540

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参考答案

【正确答案：C】

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。

当期软件产品增值税应纳税额 =78000×13%+200000×13%-120000×13%=20540（元），增值税税负 = 当期应纳增值税 ÷ 当期应税销售收入 =20540÷（78000+200000）×100%=7.39%>3%，即征即退税额=20540-（78000+200000）×3%=12200（元）。

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