- 多选题甲股份有限公司有195名股东,非上市公司,也未在全国股转系统挂牌。根据证券法律制度的规定,甲公司发生的下列情形中,须经中国证监会核准的有( )。
- A 、向3名战略投资者发行股票
- B 、向10名公司核心员工发行股票
- C 、股东刘某将其持有的部分股份转让给赵某
- D 、持股最多的前10名股东,分别将其持有的部分股份转让给尚未持有公司股份10名公司核心员工
- E 、因融资需要,最大股东王某将其持有的部分股份分别转让给8个朋友,并约定2个月后全部购回
- 、申请其股票在全国股转系统挂牌交易
- 、申请其股票在主板和中小板首次公开发行并上市
- 、申请其股票在创业板首次公开发行并上市
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【正确答案:B,D,7,8】
(1)甲股份有限公司属于非公众公司。(2)选项AB:非公众公司非公开发行股票,发行后股东人数不超过200人的,不需经中国证监会核准;发行后股东人数超过200人的,应经中国证监会核准,且此后该公司成为非上市公众公司。(3)选项CDE:非公众公司向特定对象转让股票,转让后股东人数不超过200人的,不需经中国证监会核准(选项C无需经核准);转让后股东人数超过200人,且不能在3个月内将人数降至200人以内的应经核准,且此后该公司成为非上市公众公司(选项D中未明确交待存在限期购回条款,应视为不购回处理,应经中国证监会核准);转让后股东人数超过200人,但能在3个月内将人数降至200人以内的,不需经核准(选项E无需经核准)。(4)选项F:股东人数未超过200人的非公众公司,申请其股票以公开方式向社会公众转让的,不需经中国证监会核准,但挂牌后该公司即成为非上市公众公司;如果本题甲公司的股东人数超过200人后再申请股票以公开方式向社会公众转让的,则应经中国证监会核准,当然,此时的甲公司早已是非上市公众公司(股东人数超过200人)。(5)选项GH:申请首次公开发行股票并上市(不论在主板和中小企业板,还是在创业板)均需经中国证监会核准,IPO完成后,该公司成为上市公司。
- 1 【综合题(主观)】东方公司为股份有限公司(系上市公司),为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售价格中均不含增值税税额;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项)。2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准对外报出。该公司2011年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8000万元。该公司2011年和2012年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下: (1) 2011年11月25日,东方公司与W企业签订销售合同。合同规定:东方公司向W企业销售D电子设备10台,每台销售价格为10万元,每台销售成本为8万元。11月28日,东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,东方公司应在2012年4月30日以每台12万元的价格,将D电子设备全部购回。东方公司已于2011年12月1日发出D电子设备并向W企业开具增值税专用发票,当日收到销售价款。东方公司的会计处理如下:借:银行存款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。 (2)2011年3月10日,东方公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元,东方公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同,该广告费没有超过税前扣除标准。 (3)2011年10月18日,东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为400万元。东方公司自2011年11月1日起开始该电子设备的设计工作,至2011年12月31日已完成设计工作量的40%,发生设计费用100万元;按当时的进度估计,2012年3月30日将全部完工,预计将再发生费用150万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用400万元。东方公司在2011年将收到的400万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。假定此项业务按会计准则规定的会计处理与税法规定相同。 (4)东方公司自2009年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2009年度和2010年度分别发生研究开发费用100万元和200万元,均计入“研发支出”科目。新产品于2011年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年,因此将该项研究与开发费用自2011年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2009年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用,60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件;2010年的研发费用都符合无形资产的确认条件。东方公司按300万元确认无形资产成本,并于2011年1月开始摊销。 (5)2012年3月5日,东方公司董事会提议发放现金股利200万元,2011年年报对外报出前,东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利,东方公司在2011年年报中未确认一项负债。 (6)2011年1月1日东方公司取得西方公司有表决权资本的10%,对西方公司不具有重大影响,该股权在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。2012年2月1日,东方公司对西方公司追加投资,占西方公司的股权比例提高到30%,由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。假定东方公司拟长期持有对西方公司的投资,税法规定从居民纳税人处取得的股利免税。对西方公司增加投资后,东方公司该股权投资由成本法改按权益法核算,并追溯调整了2011年年报相关项目的金额,此项投资使2011年利润表中的投资收益增加了200万元。 (7)东方公司2011年2月1日向北方公司投出一栋办公楼,从而持有北方公司5%的股份。投出时该办公楼的原价为2000万元,已提折旧200万元,已提减值准备50万元,双方协商价为1900万元(同公允价值)。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下:借:固定资产清理 1750 累计折旧 200 固定资产减值准备 50 贷:固定资产 2000 借:长期股权投资—北方公司 1900 贷:固定资产清理 1750 资本公积 150 (8)东方公司2009年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用,该设备原价为1000万元,预计使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元,持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2011年12月31日前未计提减值准备。假定税法规定资产计提的减值准备在实际发生时允许税前扣除。东方公司2011年12月31日对该设备计提减值准备的会计处理如下:借:资产减值损失 50 贷:固定资产减值准备 50 (9)东方公司销售一批商品给戊公司,价款600万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2011年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,戊公司不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商,于2011年3月20日进行债务重组。重组协议如下:戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务,该批产品的成本为300万元,发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等),增值税税额为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下: 借:库存商品 482应交税费—应交增值税(进项税额)68 坏账准备 50 贷:应收账款 600(10) 2011年1月10日,东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产400万元,该无形资产2011年12月31日的可收回金额为420万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销,2011年摊销了40万元。假定税法规定该无形资产按10年采用直线法摊销,且净残值为0。 要求: (1)根据会计准则规定,说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确,或事项(1)处理不正确]。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和正确的会计处理。 (3)如因上述交易和事项影响2011年度净利润的,请重新计算该公司2011年度的净利润,并列出计算过程。
- 2 【多选题】 甲公司是一家股份有限公司,甲公司的控股股东是乙公司。如果甲公司申请首次公开发行股票并上市,下列情形不符合规定的有( )。
- A 、甲公司的董事张某在乙公司担任董事
- B 、甲公司的副总经理在乙公司担任副总经理
- C 、甲公司的董事会秘书在乙公司担任监事
- D 、甲公司的财务负责人在乙公司担任财务负责人
- 3 【多选题】国有股东转让所持上市公司股份通过协议方式进行的,关于转让程序的说法中正确的是( )。
- A 、国有控股股东拟采取协议转让方式转让股份并不再拥有上市公司控股权的,应当聘请在“境内”注册的专业机构担任财务顾问,并由财务顾问出具意见
- B 、逐级书面报告省级或省级以上国有资产监督管理机构,经国有资产监督管理机构同意后才能实施
- C 、转让价格必须按照中介机构出具的该上市公司股票价格的合理估值结果确定
- D 、股份登记过户的条件属于双方签订转让协议的内容
- 4 【多选题】甲、乙、丙为某股份有限公司的股东,分别持有该公司1%、2%和5%的股份,现该3人欲向公司的股东大会提出一项临时提案。根据公司法律制度的规定,下列有关该项临时提案的说法中,正确的有( )。
- A 、甲、乙、丙均可以单独提出临时提案
- B 、该临时提案应当于股东大会召开10日前提出
- C 、临时提案应当书面向董事会提交
- D 、董事会应当在收到临时提案后2日内通知其他股东
- 5 【单选题】甲股份有限公司有195名股东,其股票已经在全国股转系统挂牌交易。根据证券法律制度的规定,甲公司发生的下列情形中,须经中国证监会核准的是( )。
- A 、向3名战略投资者发行股票
- B 、向10名公司核心员工发行股票
- C 、甲公司挂牌前的股东通过全国股转系统转让其持有的甲公司股票
- D 、通过定向发行持有甲公司股份的股东通过全国股转系统转让其持有的甲公司股票
- 6 【多选题】甲股份有限公司有202名股东,非上市公司,也未在全国股转系统挂牌。根据证券法律制度的规定,下列说法正确的有( )。
- A 、甲公司应当纳入非上市公众公司监管
- B 、甲公司的股票应当在中国证券登记结算公司托管
- C 、甲公司的股票可以在区域性股权市场转让
- D 、甲公司可以向特定对象发行新股,且无须经过批准
- E 、甲公司应当在上一会计年度结束之日起5个月内披露年报
- 、甲公司年度报告中的财务会计报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计
- 7 【多选题】国有股东转让所持上市公司股份,可采取的方式有( )。
- A 、证券交易系统转让
- B 、协议转让
- C 、 无偿划转
- D 、增资扩股
- 8 【多选题】张某为甲股份有限公司的股东,持有公司10%的股份。根据公司法律制度的规定,张某要求查阅的下列文件中,能得到法律支持的有()。
- A 、公司债券存根
- B 、股东名册
- C 、董事会会议决议
- D 、公司会计账簿
- 9 【多选题】钱某某为甲股份有限公司的股东,持有公司1%的股份。根据公司法律制度的规定,钱某某要求查阅的下列文件中,能得到法律支持的有( )。
- A 、公司债券存根
- B 、股东名册
- C 、董事会会议决议
- D 、公司会计账簿
- 10 【多选题】钱某某为甲股份有限公司的股东,持有公司1%的股份。根据公司法律制度的规定,钱某某要求查阅的下列文件中,能得到法律支持的有( )。
- A 、公司债券存根
- B 、股东名册
- C 、董事会会议决议
- D 、公司会计账簿