- 不定项
题干：（2016年）W股份有限公司（以下简称W公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。商品销售价格均不含增值税额，该公司销售商品按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为40%。2016年10月，W公司有关的经济业务如下：（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，由于成批销售，W公司给予A公司10%的商业折扣。提货单和增值税专用发票已交由A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。10月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）10月2日，收到B公司来函，要求对当年9月2日所购商品在价格上给予5%的折让（W公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。（3）10月14日，预收D公司货款200万元，存入银行。25日，向D公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，当日通过银行收妥剩余款项。（4）10月25日，与E公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元（不含增值税额）。商品已运往E公司。协议规定，W公司按售价的10%向F公司支付手续费。10月31日，W公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。（5）10月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，W公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。（根据18年改编）
题目：根据资料（3）、（4），下列处理不正确的是（）。 - A 、预收货款时，应确认收入
- B 、预收款方式销售货物的，应于发出商品时确认收入
- C 、应交委托代销的手续费确认为财务费用
- D 、委托代销商品方式下，应按照200万元确认收入
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参考答案【正确答案：A,C,D】
本题考核收入的确认。
业务（3）
10月14日预收货款：借：银行存款 200
贷：预收账款 200
10月25日，发出商品：
借：预收账款 565
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
借：银行存款 365
贷：预收账款 365
业务（4）
借：应收账款 45.2
贷：主营业务收入 40 （200×20%）
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.2
借：销售费用 4 （40×10%）
贷：应收账款 4
选项A符合题意：预收货款时，应在发出商品时确认收入；
选项C符合题意：确认为销售费用；
选项D符合题意：委托代销商品方式下，应按照40万确认收入；
选项B不符合题意。
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- A 、为生产用设备支付的安装费用和其他相关税费1.6万元应计入当期损益
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- D 、6月20日借：材料采购 81000 应交税费—应交增值税（进项税额） 10400 贷：银行存款 91400
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- C 、分期付款购入的办公设备入账价值为30万元
- D 、分期付款购入的办公设备入账价值为25万元
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- A 、车间管理人员工资计入管理费用
- B 、专设销售部门人员工资计入销售费用
- C 、在建工程人员工资计入固定资产
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- A 、20日，增加零余额账户用款额度200万元
- B 、20日，增加财政补助收入200万元
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- A 、资料（3）的分录：借：银行存款20贷：其他业务收入20
- B 、资料（3）的分录：借：银行存款20贷：预收账款20
- C 、资料（4）确认收入的分录：借：银行存款92.8贷：其他业务收入80? ? ?? 应交税费——应交增值税（销项税额）12.8
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