计算业务（3）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额 _注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某企业为增值税一般纳税人，自2018年起被认定为高新技术企业，2020年该企业实现主营业务收入15000万元，其他业务收入3500万元，投资收益2100万元；发生营业成本6500万元、税金及附加640万元、管理费用4300万元、销售费用6500万元、财务费用600万元、营业外支出450万元。该企业自行计算会计利润为1610万元，预缴企业所得税241.5万元。2021年3月该企业进行2020年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（2）投资收益中包含50万元国债利息，以及200万元采用权益法确认的均来源于控股企业的股息所得，经查，被投资方尚未作出利润分配决策。（3）成本费用中含实际发放合理员工工资4300万元，职工福利费680万元、职工教育经费220万元、拨缴工会经费86万元，工会经费取得相关收据。（4）向非金融企业借款4800万元，期限1年，支付当年利息费用480万元（注：金融企业同期同类贷款利息率为7.5%）。（5）境内自行研发产生的研发费用为900万元，委托境外企业进行研发，支付研发费用800万元，已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。（6）发生广告费支出4000万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出120万元。（7）通过公益性社会组织向希望工程捐款220万元，通过该市人民政府向目标脱贫地区进行扶贫捐赠150万元。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
题目：计算业务（3）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

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参考答案

税前可以扣除的合理工资总额4300万元，无需进行纳税调整。

职工福利费扣除限额＝4300×14%＝602（万元），纳税调增＝680－602＝78（万元）；

职工教育经费扣除限额＝4300×8%＝344（万元），实际支出金额为220万元，无需进行纳税调整；

拨缴工会经费扣除限额＝4300×2%＝86（万元），实际支出金额为86万元，无需进行纳税调整；

工资、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额＝78（万元）。

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