参考答案

第一行:营业收入=15000+300=15300(万元)第二行:营业成本=6580+18+18×17%=6601.06(万元)第三行:企业应缴纳的资源税:资源税=13000×5/10000=6.50(万元)企业应缴纳的增值税:增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)企业应缴纳的营业税:转让开采技术所有权,按规定免征营业税;开采技术培训,不属于免征营业税范畴。营业税=300×3%=9(万元)企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加:城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)综上,第三行:营业税金及附加=6.50+9+203.60=219.1(万元)第七行:国债利息收入计入投资收益。投资收益=130(万元)第八行:营业利润=15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元)第九行:营业外收入=650-300=350(万元)第十行:营业外支出=500(万元)第十一行:利润总额=5447.84+350-500=5297.84(万元)第十三行:调增48万元业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5(万元)>120×60%=72(万元)所以,税前扣除业务招待费为72万元。依据:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)第十四行:0广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)本期实际发生广告费用1400万元,可以据实扣除,所以,第十四行调整额为0;依据:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。第十五行:0福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元,所以,福利费用据实扣除;第十六行:工会经费税前扣除限额=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致,所以,工会经费不调整;教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元,所以,教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);第十六行:0+4.5=4.5(万元)三项经费税前扣除规定:职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分,准予扣除;职工工会经费扣除标准是,不超过工资薪金总额2%部分,准予扣除。对于职工教育经费,扣除标准有所提高,新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;而且对超标准部分,准予在以后纳税年度结转扣除。第十七行:调增50万元捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)向灾区捐款300万元,小于限额,所以,据实扣除,不做调整;行政罚款要全额调整。依据:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除,超过的不得税前扣除;行政罚款不得税前扣除。第十八行:财务费用应调整的应纳税所得额金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)第十八行:其他调增项目(财务费用应调整的应纳税所得额)=120-58=62(万元)综上,第十二行:48+4.5+50+62=164.5(万元)第二十行:当期产品研发费用发生280万元,按规定加计50%扣除。加计扣除=280×50%=140(万元)第二十二行:转让开采技术所有权所得=650-300=350(万元)<500万元,免征企业所得税。减免税项目:350万元依据:居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。第二十三行,广告费用本年指标有结余,结余2295-1400=895(万元)可以抵减上年结余广告费用380万,即影响纳税调减380万元。综上,第十九行:140+130+350+380=1000(万元)第二十四行:年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84+164.5-1000=4462.34(万元)第二十六行:企业应缴纳的企业所得税应纳所得税=4462.34×25%=1115.59(万元)
(2)第十三行:调增48万元业务招待费限额=(15000+300)×5%a=76.5万元>120×60%=72(万元)所以,税前扣除业务招待费为72万元。依据:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。第十三行应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)第十四行:0广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)本期实际发生广告费用1400万元,可以据实扣除,所以,第十四行调整为0;依据:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。第十五行:0福利费用税前扣除限额=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元,所以,福利费用据实扣除;第十六行:工会经费税前扣除限额=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致,所以,工会经费不调整;教育经费税前扣除限额=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元,所以,教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);第十六行:0+4.5=4.5(万元)三项经费税前扣除规定:职工福利费扣除标准是不超过工资薪金总额的14%部分,准予扣除;职工工会经费扣除标准是,不超过工资薪金总额2%部分,准予扣除。对于职工教育经费,扣除标准有所提高,新标准是不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;而且对超标准部分,准予在以后纳税年度结转扣除。第十七行:调增50万元捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)向灾区捐款300万元,小于限额,所以据实扣除,不做调整;行政罚款要全额调整。