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首页证券投资顾问考试题库正文

多选题某制造业公司拟申报IPO，因存货余额较大，保荐代表人在尽职调查过程中，对会计师的存货监盘审计工作底稿进行了复核，部分内容摘录如下文，其中，正确的做法有（）。
A 、审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况
B 、审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货包括在盘点范围内
C 、由于公司人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点公司异地存放的存货，并将盘点记录作为公司盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿
D 、在公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况一致

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参考答案

【正确答案：B,D】

A项错误，观察管理层制定的盘点程序的执行情况有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据，属于了解被审计单位内部控制必须要执行的程序，即使拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性 (即不打算实施控制测试）也要实施该程序。

C项错误，实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任，同时，审计项目组人员代为盘点企业存货属于代行管理层职责，形成的盘点记录，属于审计对象，会因为自我评价对项目组人员独立性产生不利影响。

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