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  • 单选题 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2025年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝厂上月留抵增值税税额为3400元。下列说法正确的是（ ）。（已知：烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%，上述价格均为不含税价格，没有同类烟丝售价）
  • A 、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714.29元
  • B 、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
  • C 、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
  • D 、加工厂应纳增值税4205元，应纳消费税17550元

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参考答案

【正确答案：D】

受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。

消费税组成计税价格＝（32000+2000+5000）×（1+5%）÷（1-30%）=58500（元）。
增值税销项税=58500×13%=7605（元）。
本期缴纳增值税=7605-3400=4205（元）。
烟丝加工厂应纳消费税=58500×30%=17550（元）。

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