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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某市高档化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2023年度有关生产、经营情况如下：（1）销售成套高档化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额936万元，每件成套高档化妆品单位成本90元。本期外购原材料，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2470万元、增值税额321.1万元。（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额20万元，进项税额2.6万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入20万元。（3）产品销售费用680万元、财务费用300万元，其中银行罚息10万元；管理费用640万元，其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。（4）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元、税收滞纳金7万元、通过国家机关向贫困地区捐赠20万元、环保部门罚款5万元。（5）境外A国分公司分回利润170万元，A国适用税率15%。（已知：消费税税率为15%，不考虑地方教育附加）要求：根据所给资料，回答下列问题。
题目：计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金及附加为（）万元。
A 、1609.41
B 、146.31
C 、855.81
D 、1249.23

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参考答案

【正确答案：D】

实际应纳增值税＝936－（321.1＋2.6）＝612.3 （万元），应纳消费税＝7200×15% ＝1080 （万元），已知条件告知不考虑地方教育附加，城建税、教育费附加＝（1080＋612.3）×（7% ＋3%）＝169.23 （万元），准予扣除的税金及附加＝1080＋169.23＝1249.23 （万元）

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