- 综合题（主观）X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于2010年3月20日完成对X公司2009年度财务报表的外勤审计工作。经审计，发现该公司存在以下情况：X公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6%计提。2009年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的部分明细组成列示如下：
要求：针对审计发现情况，如果不考虑审计重要性水平，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。编制审计调整分录时，不考虑流转税费以及损益结转以及对所得税和净利润的影响。
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参考答案将应付账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至预付账款项目：借：预付款项-a公司 1500贷：应付账款-a公司 1500将预收账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至应收账款项目：借：应收账款-d公司 2000贷：预收款项-d公司 2000借：资产减值损失 120贷：应收账款-坏账准备 120
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- A 、1 300
- B 、2 300
- C 、700
- D 、2 700
- 2 【单选题】注册会计师于2012年3月20日完成了对Y公司2011年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是( )。
- A 、3月31日，发生火灾，损失重大
- B 、4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品
- C 、3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款
- D 、3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
- 3 【单选题】A注册会计师2012年3月25日完成对Y公司2011年度财务报表的外勤审计工作，2012年3月26日取得Y公司书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司书面声明的日期通常是( )。
- A 、2012年3月25日
- B 、2012年3月26日
- C 、2012年3月30日
- D 、2012年4月2日
- 4 【多选题】A注册会计师负责审计甲股份有限公司2011年度财务报表。以下事项属于审计报告“引言段”内容中,恰当的有()。
- A 、2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注
- B 、2011年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
- C 、注册会计师已经审计了甲股份有限公司财务报表
- D 、注册会计师拟审计甲股份有限公司财务报表
- 5 【综合题（主观）】U会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况： (1)X公司20×1年度毛利率为8%，比上年的4%大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。 (2)以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种状况在20×1年未见好转。 (3)注册会计师计算了20×1年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显著上升。据了解，从20×0年年初到20×1年年末，银行贷款利率没有变化。 要求： (1)分析情况(1)～(3)是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目(限一项)和认定(限一项)； (2)根据你对要求(1)的答案，指出注册会计师为应对评估的重大错报风险应实施一项最具针对性的进一步审计程序。
- 6 【综合题（主观）】A注册会计师对X股份有限公司20×1年度财务报表进行审计。该公司提供的未经审计的20×1年度财务报表附注资料的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司环境及若干具体情况。部分内容摘录如下： (1)20×1年末，某汽车制造厂家大幅降低某款运输车辆的售价。X公司购置了450万元的运输工具，并淘汰了原有运输车辆中大约三分之一接近使用年限的老旧车辆。 (2)X公司生产车间的一个附属设施由于不符合新的生产技术的要求，于20×1年8月被拆除。但X公司8月份仍然对该项附属设施计提了折旧。 (3)X公司现有的通用设备的预计使用年限均为9年，预计残值率约为10%。除20×1年第一季度陆续增加的1158万元设备外，其余设备都是20×0年初为适应技术升级而整体购置的。 (4)X公司的专用设备是3年前购置的。20×1年，X公司在不影响生产使用的情况下耗资3800余万元对部分专用设备进行了为期4个月的更新改造。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了X公司未经审计的财务资料。部分内容摘录如下：
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，必要时运用实质性分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的重大错报风险，并简要说明理由同时指出该项重大错报风险与固定资产的哪项认定相关。
- 7 【综合题（主观）】X公司系股份有限公司，A注册会计师负责对其20×1年度财务报表进行审计，并于20×2年3月完成了外勤审计工作。其他相关资料如下： (1)A公司系X公司在国外的分公司，其提供的20×1年度财务报表反映，营业收入为108000万元，营业成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占X公司财务报表相应项目的60%。该财务报表未经其他会计师事务所审计，A注册会计师也未赴国外进行审计。 (2)20×1年1月1日，X公司经批准按面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4．2%、到期一次还本付息的公司债券。X公司对债券发行进行了相应的财务处理，但未计提20×1年度的债券利息。 (3) X公司20×1年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值为15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已记入当期损益。A注册会计师在X公司财务报表的附注资料中没有找到对该笔关联方交易的说明。 (4) 20×1年1月1日，由于被投资方B公司增加了新的投资者和资本，使X公司在该公司中持有的股权比例大幅下降。但X公司未按规定改按成本法进行核算，导致其20×1年度投资收益被高估3800万元，并使利润总额达到2000 万元。 (5) A注册会计师针对关联方交易实施审计程序后确认，X公司通过一笔关联方交易高估了营业收入810万元。对此项关联方交易，X公司已在财务报表附注中进行了披露。 要求：假定A注册会计师确定的X公司20×1年度财务报表层次的重要性水平为540万元，且X公司不接受审计建议。请单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师应当发表何种审计意见，简要说明理由。
- 8 【单选题】注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉甲公司的下列情况。其中，应当采取相应行动的是（ ）。
- A 、2012年3月31日，发生火灾，损失重大
- B 、2012年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品
- C 、2012年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款
- D 、2012年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款
- 9 【简答题】注册会计师于2012年3月20日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作,甲公司于3月30日将已审计财务报表与审计报告一同对外公布。 (1)3月31日甲公司发生火灾,两个存放产成品的仓库均遭受大火焚烧,大火扑灭后完整的存货仅存5%,损失重大。 (2)4月5日,乙公司因货物质量问题全部退回了上月从甲公司购买的一批商品。 (3)3月18日,法院判决甲公司因上年的技术侵权案应向丙公司支付1 500万元的赔款。 (4)甲公司内部审计人员于4月1日发现2011年已审财务报表中存在1 000万元的重大错报,并向甲公司最高领导层了汇报。 要求: (1)假定注册会计师在2012年4月14日获知了甲公司发生的上述(1)~(3)事项,注册会计师是否应当采取相应的行动? (2)如果注册会计师在2012年4月10日获知了事项(4)中财务报表存在的重大错报,并且甲公司管理层已经修改了该财务报表,注册会计师应当采取的措施有哪些?
- 10 【单选题】A注册会计师于2000年3月25日完成对Y公司1999年度财务报表的外勤审计工作,2000年3月26日取得Y公司管理当局声明书,2000年3月28日编写完成审计报告,2000年3月30日将审计报告送交Y公司。Y公司管理当局声明书的日期通常应当是()。
- A 、2000年3月25日
- B 、2000年3月26日
- C 、2000年3月28日
- D 、2000年3月30日
热门试题换一换
- 对于资料(1),下列处理中错误的是()。
- 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年度，甲公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下：（2）其他有关资料如下：①该公司股票投资确认为交易性金融资产，本期以现金购入股票投资400万元；本期出售股票投资的款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易和事项。②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货包括外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。④长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元计入管理费用。⑤以专利权向乙公司投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；投资日，甲公司所享有乙公司所有者权益公允价值的份额为400万元。投资日，该专利权的账面净值为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提），公允价值为400万元。2012年投资后乙公司实现的净利润为600万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。⑥以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当日即投入使用。对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。（不考虑处置过程中涉及的增值税。）⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投资前摊销额15万元。⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。本年度的财务费用均为利息费用。确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。⑨应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，且均以银行存款结算；本年购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元；贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。⑩应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。⑾销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付职工薪酬；折旧费用4万元；其余销售费用均以银行存款支付。⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付职工薪酬；折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金的长期待摊费用摊销60万元，其余管理费用均以银行存款支付。⒀资产减值损失包括计提坏账准备2万元，计提存货跌价准备20万元和无形资产减值准备40万元；⒁投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易和事项以及除增值税以外的其他相关税费。要求：计算“甲公司2012年度现金流量表”有关项目的金额，并将结果填人相应的表内。
- 某企业2008年末的所有者权益为2400万元，可持续增长率为10%。该企业2009年的销售增长率等于2008年的可持续增长率，其经营效率和财务政策与上年相同，且没有增发新股和回购股票。若2009年的净利润为600万元，则其股利支付率是（ ）。
- 下列注册商标申请，应依法予以核准注册的是( )。
- 在中外合作经营企业的下列各项中,应由出席董事会会议或者联合管理委员会会议的董事或者委员一致通过,方可作出决议的事项有()。
- 注册会计师计划测试被审计单位2013年利润表中营业收入项目的完整性认定。以下拟定的审计程序中,不能实现该审计目标的是()。
- 该企业每年存货的订货成本为多少？
- 计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
- 某零件年需要量7200件，日供应量50件，每次订货变动成本300元，单位储存成本0.2元/年。假设一年为360天，企业对该零件的需求是均匀的，不设置保险储备并且按照经济订货量进货，则（ ）。
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