- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司,后简称甲公司)委托,连续审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2010年度、2011年度经营均是亏损状态,2012年度实现扭亏为盈,实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后,初步了解到甲公司财务报表存在多记2012年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险领域,拟定了重点测试计划。要求:根据甲公司的以上情形,请分析并回答:
题目：A注册会计师了解甲公司相关内部控制后,决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应当对此建立哪些控制活动?
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参考答案针对要求(1):
(1)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应设立如下控制程序:
①在开具每张销售发票之前,开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;
②应依据已授权批准的商品价目表开具销售发票;
③独立检查销售发票的计价和计算的正确性;
④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
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- B 、了解内部控制时，注册会计师不考虑内部控制在所审计期间是否一贯执行
- C 、如果了解到内部控制没有得以执行，则不需要对该项控制进行测试
- D 、注册会计师只需要了解设计合理的内部控制，无需了解存在缺陷的内部控制
- 10 【多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。
- A 、注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
- B 、注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
- C 、注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
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