参考答案
提供建造服务取得对价中包含的重大融资成分金额=3510×8-21000=7080（万元）；建造期间的重大融资成分的影响金额=21000÷2×6.175%=648（万元）。2×21 年 12 月 31 日，列示于资产负债表“无形资产”项目①的金额=15000×（1+5%）-21000÷2=15750-10500=5250（万元）。
2×22 年 12 月 31 日，列示于资产负债表“无形资产”项目的金额=5250+5250+15000×6.7%×5250/（5250+10500）=10835（万元）。
【注释①】对于社会资本方将相关 PPP 项目资产的对价金额或确认的建造收入金额确认为无形资产的部分，在相关建造期间确认的合同资产应当在资产负债表“无形资产”项目中列报。
会计分录：
2×21 年：
确认建造服务收入和成本
借：银行存款 15000
贷：长期借款 15000
借：合同履约成本 15000
贷：银行存款 15000
借：合同资产 15750
贷：主营业务收入 15750[15000×（1+5%）]
借：主营业务成本 15000
贷：合同履约成本 15000
2×22 年：
①确认建造服务收入和成本
借：银行存款 15000
贷：长期借款 15000
借：合同履约成本 15000
贷：银行存款 15000
借：合同资产 15750
贷：主营业务收入 15750[15000×（1+5%）]
借：主营业务成本 15000
贷：合同履约成本 15000
②确认融资成分和贷款利息费用
借：合同资产 648（10500×6.175%）
贷：财务费用 648
借：PPP 借款支出 335（15000×6.7%×5250/15750）
财务费用 670（15000×6.7%×10500/15750）
贷：长期借款 1005（15000×6.7%）
③建造服务完成，PPP 项目资产达到预定可使用状态
借：无形资产 10835
贷：合同资产 10500（5250+5250）
PPP 借款支出 335
您可能感兴趣的试题
