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  • 单选题 甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行折算，并按月计算汇兑损益，2023 年 9 月 1 日期初余额分别为银行存款 50000 美元、应收账款 20000 美元、应付账款 5000 美元，9 月 1 日的市场汇率为 1 美元 =6.5 元人民币（与 8 月 31 日的市场汇率相同）。该公司当年 9 月份外币收支业务如下：10 日收回应收账款 15000 美元存入银行存款美元户，20日使用美元户存款偿还应付账款 4000 美元，28 日销售一批商品增加应收账款 6000 美元。假设不考虑相关税费，当年 9 月 30 日的市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币，则 9 月末应计入财务费用的金额是（ ）元人民币。
  • A 、18250
  • B 、12750
  • C 、17750
  • D 、12250

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参考答案

【正确答案：C】

银行存款的汇兑差额 =（50000+15000-4000）×（6.25-6.5）=-15250（元人民币），即为汇兑损失，应借计财务费用 15250 元人民币，贷计银行存款（美元户）15250 元人民币；

应收账款的汇兑差额 =（20000-15000+6000）×（6.25-6.5）=-2750（元人民币），即为汇兑损失，应借计财务费用 2750 元人民币，贷计应收账款 2750 元人民币；
应付账款的汇兑差额 =（5000-4000）×（6.25-6.5）=-250（元人民币），即为汇兑收益，应借计应付账款 250 元人民币，贷计财务费用 250 元人民币；
9 月末应计入财务费用金额 =15250+2750-250=17750（元人民币）。

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