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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：某市区的一高新技术企业为增值税一般纳税人，占地10万平方米，房产原值1875万元，2021年取得主营业务收入4800万元，其他业务收入800万元，视同销售收入50万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，视同销售成本30万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。（1）业务招待费支出40万元。（2）向个人借款利息支出60万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。（3）广告费支出850万元。（4）计提未经过核定的资产减值准备金100万元。（5）合理的工资薪金总额1000万元，工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费70万元。（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元用于小学图书馆建设；非广告性质的赞助支出20万元。其他资料：2017、2018、2019、2020年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，城镇土地使用税单位税额4元/平方米，均未计入税金及附加中，以上价格均不含增值税，假设不考虑其他项目调整。
题目：企业所得税税前可以扣除的业务招待费为（）万元。
A 、24
B 、28
C 、22
D 、20

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参考答案

【正确答案：A】

业务招待费的扣除限额=（4800+800+50）×0.5%=28.25（万元），发生额的60%=40×60%=24（万元），限额28.25万元与发生额的60%的24万元比较取其小，所以税前允许扣除的业务招待费是24万元。

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