- 综合题（主观）
题干：A上市公司（以下简称“A公司”）系增值税一般纳税人；A公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，A公司对3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。A公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2020年度所得税汇算清缴于2021年2月28日完成，在此之前发生的2020年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。A公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。2021年1月1日至3月31日，A公司发生如下交易或事项：（1）1月14日，A公司收到甲公司退回的2020年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，A公司向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为400万元（不含增值税），增值税税额为52万元，销售成本为370万元。假定A公司销售该批商品时，控制权已经转移，并符合收入确认条件，A公司已确认了收入并结转了相应的成本。至2021年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）2月26日，A公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应全额计提坏账准备。A公司在2020年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而对丙公司的应收账款单独测试，按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（3）3月15日，A公司以5000万元出售其子公司丁公司80%股权，当日股权过户手续办理完毕。该项股权转让手续完成后，A公司将不能再对丁公司实施控制。（4）3月20日，A公司董事会提议的2020年度利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。A公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2020年12月31日资产负债表相关项目。
题目：对于A公司发生的资产负债表日后调整事项，编制有关调整分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
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参考答案事项（1）
借：以前年度损益调整——主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
借：库存商品 370
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 370
借：坏账准备 2.26（452×5‰）
贷：以前年度损益调整——信用减值损失 2.26
借：以前年度损益调整——所得税费用 0.57（2.26×25%）
贷：递延所得税资产 0.57
借：应交税费——应交所得税 7.5〔（400-370）×25%〕
贷：以前年度损益调整——所得税费用 7.5
借：利润分配——未分配利润 20.81
贷：以前年度损益调整 20.81（400-370-2.26+0.57-7.5）
借：盈余公积 2.08
贷：利润分配——未分配利润 2.08
事项（2）
借：以前年度损益调整——信用减值损失 125（250×50%）
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25（125×25%）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75（125-31.25）
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38
贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项（4）
借：应付股利 210
贷：利润分配——未分配利润 210
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时,下列项目中不能调整的是()。
- A 、涉及损益的事项
- B 、涉及利润分配的事项
- C 、涉及应交税费的事项
- D 、涉及现金收支的事项
- 2 【单选题】上述事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
- A 、(1)(2)(3)(4)
- B 、(2)(3)
- C 、(2)(3)(4)
- D 、(3)(4)
- 3 【单选题】对于企业在资产负债表日后期间发生的下列交易或事项，不属于非调整事项的是()。
- A 、董事会提出现金股利分配方案
- B 、对某一企业进行巨额投资
- C 、自然灾害导致资产损失
- D 、取得证据表明某资产在报告年度计提的减值准备过低
- 4 【多选题】资产负债表日后非调整事项的特点有（)。
- A 、在资产负债表日或以前已经存在
- B 、在资产负债表日并未发生或存在
- C 、资产负债表日得以证实
- D 、资产负债表日后发生的事项
- 5 【单选题】在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，以下项目中，不应变更的是（）。
- A 、涉及损益的项目
- B 、涉及利润分配的项目
- C 、涉及应交税费的项目
- D 、涉及现金收支的项目
- 6 【单选题】在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，下列报表项目中不能调整的是（ ）。
- A 、主营业务收入等损益项目
- B 、涉及的利润分配项目金额
- C 、涉及的应交税费项目金额
- D 、涉及的现金收支的项目金额
- 7 【多选题】列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。
- A 、资本公积转增资本
- B 、以前期间销售的商品发生退回
- C 、发现的以前期间财务报表的重大差错
- D 、资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
- 8 【单选题】在对资产负债表日后事项进行调整处理时，下列报表项目不能调整的是（）。
- A 、涉及利润分配项目金额
- B 、涉及应交税费项目金额
- C 、涉及递延所得税项目金额
- D 、涉及的现金收支的项目金额
- 9 【多选题】下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
- A 、资产负债表日后期间发生重大火灾损失
- B 、报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回
- C 、报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续
- D 、资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错
- 10 【综合题（主观）】对于A公司发生的资产负债表日后调整事项，编制有关调整分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
