甲公司是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%预计未来期间能_中级会计职称考试题库

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综合题（主观）甲公司是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×24年度所得税汇算清缴于2×25年4月20日完成，2×24年度财务报告于2×25年3月31日经董事会批准对外报出。2×25年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：资料一：1月20日，甲公司获知乙公司被法院依法宣告破产，预计应收乙公司账款600万元(含增值税)全部收回的可能性极小，经过测算，可收回全部金额的20%。甲公司在2×24年12月31日已被告知乙公司资金周转困难无法按期偿还全部债务，按应收乙公司账款余额的60%计提了坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。资料二：2月22日，甲公司收到丙公司退回的2×25年1月23日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，增值税税额为52万元，销售成本为270万元，甲公司已于2×25年1月确认该批商品的销售收入，款项至退货时尚未收回，甲公司未计提坏账准备。资料三：2月25日，甲公司发现2×24年7月购买的管理用无形资产未计提摊销，该无形资产成本为1000万元，按照直线法计提摊销，预计使用年限为10年，无残值，与税法规定相同。按税法规定计算应交所得税时，未扣除该无形资产2×24年摊销额。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。要求：判断资料一至资料三是否属于2×24年资产负债表日后调整事项，并简要说明理由；如为调整事项，编制相关会计分录。

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参考答案

(1)资料一属于资产负债表日后调整事项。

理由：2×24年12月31日对乙公司的应收账款已因其发生财务困难计提了坏账准备，资产负债表日后期间取得了确凿的证据，表明资产负债表日甲公司计提的坏账准备金额应当由360万元(600×60%)调整至480万元(600×80%)。

借：以前年度损益调整 120

贷：坏账准备 120

借：递延所得税资产 30(120×25%)

贷：以前年度损益调整 30

借：盈余公积 9

利润分配一未分配利润 81

贷：以前年度损益调整 90

(2)资料二不属于资产负债表日后调整事项。

理由：该批商品于资产负债表日之后出售，属于本期新发生的事项，应当调整本期的收入和成本及所得税影响。

(3)资料三属于资产负债表日后调整事项。

理由：当月购进的无形资产应自当月开始计提摊销，甲公司未计提摊销属于资产负债表日后期间发现财务报表差错，应当作为资产负债表日后调整事项。

借：以前年度损益调整 50(1000/10×6/12)

贷：累计摊销 50

借：应交税费一应交所得税 12.5(50×25%)

贷：以前年度损益调整 12.5

借：盈余公积 3.75

利润分配一未分配利润 33.75

贷：以前年度损益调整 37.5

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