参考答案

销售（营业）收入＝32400＋400＋80＋20－24000＝8900（万元）（注：24000万元在2009年已作为计算广告费和业务招待费的基数，不能重复作为计提基数，所以应减除）纳税调整增加额：1800＋675＋100＋20＋135.5＝2730.5（万元）①预售收入24000万元对应的土地增值税与营业税及附加已经在2009年税前扣除了，在2010年税前就不能扣除了，需要纳税调增1800万元。②销售商品房成本调增675万元。③建造电信设施调增100万元，即（400－300）万元。④出租未售商品房租金收入调增20万元。⑤业务招待费调增135.5万元8900×0.5％＝44.5（万元）180×60％＝108（万元）180－44.5＝135.5（万元）纳税调整减少额：29.9＋500＋2.5＋3600＝4132.4（万元）①补缴各项税金调减22＋4.4＋1.1＋2.4＝29.9（万元）②广告费调减500万元8900×15％＝1335（万元）2010年的广告费200万元可以全额在企业所得税税前扣除。上年调增的广告费与业务宣传费500万元可以在本年做纳税调减。③职工教育经费扣除限额＝300×2.5％＝7.5（万元）7.5－5＝2.5（万元），纳税调减2009年超支的职工教育经费2.5万元。④调减2009年预计毛利3600万元应纳税所得额7540＋2730.5－4132.4＝6138.1（万元）应纳所得税额6138.1×25％＝1534.53（万元）应退企业所得税1885－1534.53＝350.47（万元）