- 简答题在函证应收账款存在性认定很可能无效时,注册会计师应当实施哪些替代审计程序?
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参考答案
(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证,包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等,能为应收账款的存在认定,提供部分审计证据;
(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的,检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据;
(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生,是否对应收账款余额存在争议。
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- A 、检查应收账款账龄和期后收款情况
- B 、对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试
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- A 、估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
- B 、估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
- C 、扩大函证范围
- D 、函证结果的较小差异完全可以忽略
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- A 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据的可靠性更高
- B 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据更充分
- C 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据的相关性更强
- D 、函证程序获取的证据比检查程序获取的证据更及时
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- A 、甲客户签收商品后已于资产负债表日前付款
- B 、乙客户于资产负债表日前收到X公司发来的商品但当日尚未验收
- C 、丙客户因质量问题将商品退回,X公司同意退货但未作账务处理
- D 、丁客户对收到商品的数量有异议,不完全同意函证的信息
- 8 【单选题】针对应收账款存在认定实施函证程序时,如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函,则拟实施的替代程序不包括()。
- A 、检查期后收款记录
- B 、针对客户信息进行跟函
- C 、检查销售合同、销售发票和发货记录
- D 、检查被审计单位与客户之间的函电记录
- 9 【单选题】以下控制活动中,与应付账款存在认定最相关的是()。
- A 、向采购供应商函证零余额的应付账款
- B 、检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
- C 、以应付账款明细账为起点,追查至采购相关的原始凭证,如采购订单、供应商发票和入库单等
- D 、从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证,追查至应付账款明细账
- 10 【单选题】如果注册会计师认为应付账款的存在认定存在重大错报风险,下列各项中,通常与该风险直接相关的是( )。
- A 、被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围
- B 、被审计单位资产负债表日前的付款项目缺少银行转账单和供应商收据
- C 、被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度
- D 、被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账
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