- 单选题
题干：ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目合伙人,在风险应对过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
题目：甲注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,下列说法中不恰当的是()。 - A 、甲注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,甲注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
- B 、如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),甲注册会计师应在期中实施实质性程序
- C 、如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难,则甲注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
- D 、控制环境和其他相关的控制越薄弱,甲注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
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参考答案【正确答案：A】
注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施,所以选项A不正确。
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- B 、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
- C 、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
- D 、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
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- A 、评估的重大错报风险
- B 、剩余期间能否通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据
- C 、拟出具审计报告的类别和措辞
- D 、实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
- 6 【多选题】下列关于注册会计师考虑实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中,恰当的有()。
- A 、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
- B 、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行无效的结论
- C 、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
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- A 、在期中难以获取那些期中审计时尚未结束的重大事项的充分、适当的审计证据
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- C 、在期中实施进一步审计程序之后管理层可能对会计记录做出不当调整甚至篡改
- D 、在期中已发生完毕的事项可能会随着时间的推移而到期末之前发生实质性变化
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- A 、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
- B 、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
- C 、如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
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- A 、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
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- C 、评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
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