- 计算题
题干:国内某高校张教授2019年取得部分收入项目如下:(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元。(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。(6)扣除“五险一金”后的每月工资9800元,不享受专项附加扣除项目,12月份取得年终奖72000元,未选择并入综合所得计税。(7)从1月1日起出租两居室住房用于居住,扣除相关税费后的每月租金所得6000元,全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。(8)2月8日对2018年1月公司授予的股票期权30000股行权,每股施权价8元,行权当日该股票的收盘价为15元。(9)10月26日通过拍卖市场拍卖古董一件,拍卖收入56000元,不能提供原值凭据。经鉴定为海外回流文物要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
题目:计算张教授全年综合所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
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参考答案
全年综合所得应纳税所得额=9800×12+30000×(1-20%)+(15000+500)×(1-20%)×(1-30%)-60000=90280元
全年综合所得应纳税款=90280×10%-2520=6508。
由于稿酬所得已预扣预缴1736元,所以还需缴纳6508-1736=4772元。
年终奖按月分摊后,每月奖金=72000÷12=6000元,适用10%税率和210速算扣除数。
年终奖应纳税额=72000×10%-210=6990元。
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