- 综合题(主观)李某受聘于一家技术咨询服务公司,每月领取税后工资2600元,公司每月按规定代缴其个人所得税。(1) 2011年6月1日,公司与任职8年的李某解除了聘用合同,取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为,自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入,不应该缴纳个人所得税。(2) 2011年6月8日,李某从外单位取得技术咨询报酬50000元,将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区,李某计算其个人应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。(3)2011年6月1日~12月31日,将自有住房按市场价格出租给个人居住,月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下,李某认为应纳的个人所得税1680元[(2000-800)×20%×7]。(4)2011年8月,与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同,合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次,每次报酬1000元,李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。问题:结合个人所得税法的规定,分项指出李某计算的个人所得税错误的原因,并计算出正确的应纳税额。
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(1)一次性补偿金个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照有关规定,计算征收个人所得税。补偿金超过3倍的部分=100000-20000×3=40000(元)应纳税所得额=40000÷8-2000=3000(元)应纳税额=(3000×15%-125)×8=2600(元)
(2)通过国家机关捐赠,一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。李某取得一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元,属于畸高,应该适用加成征收个税。应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)捐赠扣除限额=40000×30%=12000(元)实际应纳税所得额=40000-12000=28000(元)应纳税额=28000×30%-2000=6400(元)
(3)个人按市场价格出租居住用房,按10%的税率征收个税。应纳税额=(2000-800)×10%×7=840(元)
(4)连续发生相同的劳务,以一个月为一次计算缴纳个税。应纳税额=(4×1000-800)×20%=640(元)
- 1 【综合题(主观)】李某受聘于一家财务投资公司,双方约定每月工资6000元(包括个人需要承担的社会保险金额为900元)。2014年李某又取得以下收入: (1)假定2月4日将拥有的48000股股票期权行权,每股行权价10元(当日市场收盘价14元),该股票期权于2014年6月4日授予; (2)3月李某取得财务咨询报酬50000元,当即拿出30000元用于资助高校作研发费用; (3)6月20日李某购入某企业债券30000份,每份的买入价格4.3元,支付有关税费645元,12月20日转让其中的15000份,每份转让价格5.1元,转让时支付有关税费383元; (4) 2014年7月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同,合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次,每次报酬800元; (5) 2014年11月取得有奖发票2张,中奖金额分别为500元和1000元; (6)当年通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖,取得收入80000元,不能提供准确的财产原值凭证; (7) 2014年12月李某与该财务投资公司解除了聘用合同,取得了一次性补偿金80000元,李某在该公司任职5年,该公司所在地上年度职工平均工资为15000元。 要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算李某所在公司9月份支付工资应缴纳的个人所得税; (2)计算李某行权所得应缴纳个人所得税; (3)计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税; (4)计算李某转让企业债券应缴纳个人所得税; (5)计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税; (6)计算李某中奖所得应缴纳个人所得税; (7)计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税; (8)计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税。
- 2 【综合题(主观)】甲公司是一家主营技术开发服务的公司,2011年11月发生以下业务:(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护,取得技术服务费5万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标,本月向乙公司支付商标使用费10万元。(3)以某项专利技术投资入股,该项专利技术的账面原值为50万元,评估价值为80万元,双方同意以75万元的价值作价人股,参与利润分配,承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权,取得转让收入600万元。该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元,2011年11月其账面余值为490万元。(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司,收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。
- 3 【单选题】严某受聘于一家财务投资公司,2011年2月4日将拥有的48000股股票期权行权,每股行权价10元(当日市场收盘价14元),该股票期权于2009年6月4日授予,股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额为()。
- A 、0元
- B 、28000元
- C 、35000元
- D 、33900元
- 4 【单选题】志勤财务咨询公司是一家小型的财务咨询公司,整个公司文化不采用正式的职权,角色分配根据个人的爱好及学习和成长的需要。志勤财务咨询公司的企业文化类是( )。
- A 、权力导向
- B 、角色导向
- C 、任务导向
- D 、人员导向
- 5 【单选题】甲公司与客户签订一个提供咨询服务的合同,从而使甲公司为客户提供专业意见(专业报告)。专业意见与针对客户的事实和情况有关。假设甲公司完全遵守其合同义务,如果客户终止咨询合同,合同要求客户赔偿甲公司已发生的成本,另加20%的利润,20%的利润率接近甲公司在类似合同中取得的利润率。下列表述中正确的是( )。
- A 、甲公司应在签订合同时确认收入
- B 、甲公司应在提供咨询服务合同结束后确认收入
- C 、甲公司提供咨询服务属于在某一时段内履行履约义务
- D 、甲公司提供咨询服务属于在某一时点履行履约义务
- 6 【单选题】甲公司为一家咨询服务提供商,中了一个向新客户提供咨询服务的标。甲公司为取得合同而发生的成本如下:(1)尽职调查的外部律师费2万元;(2)提交标书的差旅费3万元(客户不承担);(3)销售人员佣金7万元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的合同资产为( )万元。
- A 、4
- B 、7
- C 、6
- D 、9
- 7 【单选题】甲公司为一家咨询服务提供商,为一个新客户提供咨询服务。甲公司为取得合同而发生的成本如下:(1)尽职调查的外部律师费2万元;(2)差旅费3万元(客户不承担);(3)销售人员佣金7万元。假定不考虑其他因素,甲公司应确认的合同资产为( )万元。
- A 、4
- B 、7
- C 、6
- D 、9
- 8 【单选题】志铭公司是一家小型咨询公司,有20多名员工。员工既负责从市场上承揽咨询项目。又根据自己的特长和爱好选择并完成咨询任务。公司为员工顺利开展工作提供必要的条件和服务。志铭公司企业文化的类型属于( )。
- A 、人员导向型
- B 、权力导向型
- C 、任务导向型
- D 、角色导向型
- 9 【单选题】志铭公司是一家小型咨询公司,有20多名员工。员工既负责从市场上承揽咨询项目。又根据自己的特长和爱好选择并完成咨询任务。公司为员工顺利开展工作提供必要的条件和服务。志铭公司企业文化的类型属于( )。
- A 、人员导向型
- B 、权力导向型
- C 、任务导向型
- D 、角色导向型
- 10 【多选题】甲公司是一家咨询公司,其通过竞标赢得一个新客户,为取得与该客户的合同,甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用为2万元,为投标而发生的差旅费为3万元,支付销售人员佣金1万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外,甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等,向销售部门经理支付年度奖金1.5万元。下列会计处理表述中,正确的有()。
- A 、甲公司因签订该客户合同而向销售人员支付的佣金1万元应确认为一项资产
- B 、甲公司为投标发生的差旅费3万元应确认为一项资产
- C 、甲公司为聘请外部律师进行尽职调查发生的支出2万元应计入当期损益
- D 、甲公司向销售部门经理支付的年度奖金1.5万元属于为取得合同发生的增量成本
- 2010年1月1日,甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予3000份现金股票增值权,可行权日为2013年12月31日。从可行权日起被授予职工可以根据行权日股价的90%获得现金,甲公司授予日股票市价5元,2010年至2013年每年年末股价分别为13元、15元、16元和17元,根据协议该批管理人员在行权日之前未予离职的,均可行权,但该现金股票增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。假设2013年年末有5名管理人员离职,35名管理人员于2013年年末行权。2014年年末股票的公允价值为18元,尚有10名管理人员没有行权。则下列甲公司2014年年末会计处理正确的是( )。
- 假设合同规定甲公司2012年1月31日以现金净额结算,以下甲公司会计处理正确的有()。
- 2011年3月1日,甲公司签发一张出票后1个月付款的银行承兑汇票给乙公司。根据票据法律制度的规定,下列说法正确的是( )。
- 比较业绩时能够从财务报告中得出的指标有()。
- 下列关于制定股利分配政策应考虑因素的表述中,错误的是()。
- 某产品的变动制造费用标准成本为:工时消耗3小时/件,变动制造费用标准分配率5元/小时。本月生产产品500件,实际使用工时1400小时,实际发生变动制造费用7700元。则变动制造费用耗费差异为()元。
- 从宏观环境角度简要分析蓝天公司2008年初创时光伏产业所面临的机会与2010年后光伏产业所面临的威胁。
- 假定上述第(1)至(6)项均为独立事项,并且不考虑其他因素,指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- C公司能否因B公司的背书转让行为而取得票据权利?并说明理由。
- 甲公司为上市公司,其2×16年度财务报告于2×17年3月1日对外报出。该公司在2×16年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元),且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司预计了880万元的负债;2×17年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2×16年度利润总额的影响金额为( )万元。
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