（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定截至2×16年12月31日各交易或事项所形成资产或负债的账_注册会计师考试题库

首页注册会计师考试题库正文

计算分析题
题干：甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易或事项中，会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项：（1）2×16年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售商品，双方签订分期收款销售合同，合同约定价格450万元（不含税，税率17%），分三次于每年12月31日等额收取，商品成本300万元，在现销方式下，该商品售价408.5万元，实际利率为5%。税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现，并按照合同或协议约定的金额确认收入金额。（2）甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产按10年计提折旧。甲公司对收到的政府补助选择总额法进行会计处理。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。（3）甲公司2×16年利润总额为5000万元。其他有关资料：本题中有关公司均为我国境内居民企业，适用的所得税税率均为25%；预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年年初递延所得税资产与负债的余额均为零，且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。要求：
题目：（1）根据资料（1）、资料（2），分别确定截至2×16年12月31日各交易或事项所形成资产或负债的账面价值与计税基础及暂时性差异的金额，填入下列表格，并编制与上述事项相关的会计分录。