参考答案

(1)事项(1)
会计处理①不正确。
理由:固定资产入账金额中不应包含可以抵扣的增值税税额。
正确会计处理为:
①2013年2月1日,M公司接受投资
借:固定资产—设备 400
应交税费—应交增值税(进项税额) 68
贷:实收资本 320(1600×20%)
资本公积—资本溢价 148
会计处理②和③正确。
(2)事项(2)的会计处理均不正确。
理由:
①关于存货,用丙材料生产A产品,A产品发生减值,丙材料应当按其可变现净值计量;
②关于固定资产,因固定资产初始入账金额发生错误,所以计提减值准备的金额也发生错误。
正确会计处理为:
①存货
A产品的可变现净值=225-7=218(万元),低于其成本250万元(160+90),丙材料应当按其可变现净值计量。
丙材料的可变现净值=225-7-90=128(万元)。
丙材料的可变现净值128万元低于其成本160万元,应计提存货跌价准备32万元(160-128)。
借:资产减值损失 32
贷:存货跌价准备 32
②固定资产
2013年折旧额=(400-400×4%)÷5×10/12=64(万元),计提折旧后,固定资产账面净值=400-64=336(万元),因可收回金额为300万元,需计提36万元的固定资产减值准备。
借:资产减值损失 36
贷:固定资产减值准备 36
(3)事项(3)
会计处理①和②正确。
会计处理③不正确。
理由:因事项(2)中固定资产减值金额错误,使得会计处理③数字错误。
正确的会计处理为:
2014年1~9月固定资产计提的折旧额=(300-12)/4×9/12=54(万元),换出设备前的账面价值=300-54=246(万元)。
M公司换入钢材的入账价值=250+42.5-44.2+11.7=260(万元)。
借:固定资产清理 246
累计折旧 118(64+54)
固定资产减值准备 36
贷:固定资产 400
借:工程物资—钢材 260
应交税费—应交增值税(进项税额) 44.2
贷:固定资产清理 250
应交税费—应交增值税(销项税额) 42.5
银行存款 11.7
借:固定资产清理 4
贷:营业外收入 4