刘某从国外取得收入应在国内补缴个人所得税（）元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：刘某受聘于一家技术咨询服务公司，担任财务总监，每月取得工资薪金所得6000元，公司按规定预扣预缴其个人所得税。刘某2023年取得如下收入：（1）2022年初该公司开始实施股票期权计划。2022年6月28日，该公司授予刘某股票期权20000股，授予价3.5元/股。该期权无公开市场价格，并约定2023年6月28日起刘某可以行权，2023年6月28日刘某以施权价购买股票20000股，当日该股票的公开市场价格为8元/股。（2）6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从7月份起每月为该培训机构授课4次，每次报酬为1500元。（3）7月份取得财政部发行的国债利息收入1200元，取得某省发行的地方政府债券利息收入560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息收入750元。（4）8月份参加某商场的有奖销售活动，中奖获得刀具一套，市场价值820元。（5）9月份购买体育彩票中得奖金5000元，同月购买社会福利有奖募捐奖券，又中奖20000元。（6）10月份在赴国外进行技术交流期间，在A国演讲取得收入折合人民币15000元，在B国取得专利转让收入折合人民币50000元，分别按照收入来源国规定缴纳个人所得税折合人民币2200元和9000元。（7）11月份通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含税拍卖收入38000元，不能提供字画原值凭据。要求：根据上述资料，回答下列问题。
题目：刘某从国外取得收入应在国内补缴个人所得税（）元。
A 、200
B 、300
C 、100
D 、0

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参考答案

【正确答案：D】

境内外综合所得应缴纳个人所得税＝[6000×12＋1500×4×6×（1－20%）＋15000 ×（1－20%）＋50000×（1－20%）－5000×12]×10%-2520＝6760 （元）。

A 国综合所得个税抵免限额＝6760×15000×（1－20%）÷ [6000×12＋1500×4×6×（1－20%）＋ 15000×（1－20%）＋50000×（1－20%） ]＝530.89 （元），在 A 国已纳税额 2200 （元），超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税 530.89 元，应补缴税额为 0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的 A 国的扣除限额的余额中补扣。

B 国综合所得个税抵免限额＝6760×50000×（1－20%）÷ [6000×12＋1500×4×6×（1－20%）＋ 15000×（1－20%）＋50000×（1－20%） ]＝1769.63 （元），在 B 国已纳税额 9000 （元），超过抵免限额，所以可以抵免个人所得税 1769.63 元，应补缴税额为 0。超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的 B 国的扣除限额的余额中补扣。

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