- 综合题(主观)
题干:2×19年12月1日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同,从乙公司租入生产线一台。租赁合同主要条款如下:(1)租赁资产:全新生产线。(2)租赁期开始日:2×20年1月1日。(3)租赁期:2×20年1月1日—2×25年12月31日,共72个月。(4)固定租金支付:自2×20年1月1日,每年年末支付租金180000元。如果甲公司能够在每年年末的最后一天及时付款,则给予减少租金30000元的奖励。(5)取决于指数或比率的可变租赁付款额:租赁期限内,如遇中国人民银行贷款基准利率调整时,出租人将对租赁利率作出同方向、同幅度的调整。基准利率调整日之前各期和调整日当期租金不变,从下一期租金开始按调整后的租金金额收取。(6)租赁开始日租赁资产的公允价值:该机器在2×19年12月31日的公允价值为680000元,账面价值为550000元。(7)初始直接费用:签订租赁合同过程中乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金30000元。(8)承租人的购买选择权:租赁期届满时,甲公司享有优惠购买该机器的选择权,购买价为20000元,估计该日租赁资产的公允价值为100000元。(9)取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额:2×21年和2×22年两年,甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的8%向乙公司支付。假设2×21年和2×22年,甲公司分别实现塑钢窗户年销售收入1000000和1500000元。(10)承租人的终止租赁选择权:甲公司享有终止租赁选择权。在租赁期间,如果甲公司终止租赁,需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。(11)担保余值和未担保余值均为0。(12)全新生产线的使用寿命为7年。其他:假设租赁的内含利率为7.82%。
题目:假设2×21年和2×22年,甲公司分别实现塑钢窗户年销售收入1 000 000和1 500 000元。根据租赁合同,乙公司2×21年和2×22年应向甲公司收取的与销售收入挂钩的租金分别为80 000元和120 000元,写出甲公司与之相关的账务处理。
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会计分录为:
2×21年
借:银行存款(或应收账款) 80 000
贷:租赁收入 80 000
2×22年
借:银行存款(或应收账款) 120 000
贷:租赁收入 120 000
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- 1 【单选题】假设D公司在未来的5年内每年年末支付200万元的利息,在第5年末偿还1亿元的本金。这些支付是无风险的。在此期间,每年的公司所得税税率均为25%。无风险利率为5%,利息抵税可以使公司的价值增加( )万元。
- A 、2716.415
- B 、216.475
- C 、50
- D 、200
- 2 【多选题】长江公司2010年、2011年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2012年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%。提取任意盈余公积。2011年公司发行在外普通股加权平均数为9000万股。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。长江公司在列报2012年财务报表时,关于调整2012年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有()。
- A 、调增交易性金融资产年初余额160万元
- B 、调增递延所得税负债年初余额40万元
- C 、调增盈余公积年初余额12万元
- D 、调增盈余公积年初余额18万元
- 3 【多选题】长江公司2010年、2011年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2012年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%。提取任意盈余公积。2011年公司发行在外普通股加权平均数为9000万股。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。长江公司在列报2012年财务报表时,关于调整2012年利润表相关项目上年数,下列处理中正确的有()。
- A 、调增公允价值变动收益40万元
- B 、调增公允价值变动收益160万元
- C 、调增所得税费用10万元
- D 、调增净利润30万元
- 4 【单选题】华天公司2×15年、2×16年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入A、B两支以交易为目的的股票,两只股票市价一直高于购入成本。公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从2×17年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐全,可以通过会计资料追溯计算。假设华天公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料见下表:
假定不考虑所得税以外的其他相关税费,华天公司会计政策变更的累积影响数为()万元。
- A 、60
- B 、40.5
- C 、45
- D 、54
- 5 【多选题】长江公司2×14年、2×15年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关税费。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2×16年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:
长江公司在列报2×16年财务报表时,关于调整2×16年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有()。
- A 、调增交易性金融资产年初余额160万元
- B 、调增递延所得税负债年初余额40万元
- C 、调增盈余公积年初余额18万元
- D 、调增未分配利润年初余额102万元
- 6 【多选题】2016年3月20日,甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司,分别持有丁公司20%、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响,采用权益法核算。丁公司自设立日起至2018年1月1日实现净利润1000万元,除此以外,无其他影响所有者权益的事项。2018年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对丁公司增资800万元,相关手续于当日完成。增资后丁公司净资产为2800万元,甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、50%、35%的股权,甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因丁公司接受乙公司增资所作的会计处理中,不正确的有( )。
- A 、调整长期股权投资的账面价值120万元
- B 、确认资本公积(其他资本公积)20万元
- C 、确认其他综合收益120万元
- D 、确认投资收益20万元
- 7 【单选题】2016年3月20日,甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司,分别持有丁公司20%、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响,采用权益法核算。丁公司自设立日起至2018年1月1日实现净利润1000万元,除此以外,无其他影响所有者权益的事项。2018年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对丁公司增资800万元,相关手续于当日完成。增资后丁公司净资产为2800万元,甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、50%、35%的股权,甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因丁公司接受乙公司增资所作的会计处理中,正确的是( )。
- A 、调整长期股权投资的账面价值120万元
- B 、确认资本公积(其他资本公积)20万元
- C 、确认其他综合收益120万元
- D 、确认投资收益20万元
- 8 【多选题】2016年3月20日,甲、乙、丙公司分别以现金200万元、400万元和400万元出资设立丁公司,分别持有丁公司20%、40%、40%的股权。甲公司对丁公司具有重大影响,采用权益法核算。丁公司自设立日起至2018年1月1日实现净利润1000万元,除此以外,无其他影响所有者权益的事项。2018年1月1日,经甲、乙、丙公司协商,乙公司对丁公司增资800万元,相关手续于当日完成。增资后丁公司净资产为2800万元,甲、乙、丙公司分别持有丁公司15%、50%、35%的股权,甲公司仍对丁公司具有重大影响。假定不考虑相关税费等其他因素影响。下列关于甲公司因丁公司接受乙公司增资所作的会计处理中,不正确的有( )。
- A 、调整长期股权投资的账面价值120万元
- B 、确认资本公积(其他资本公积)20万元
- C 、确认其他综合收益120万元
- D 、确认投资收益20万元
- 9 【综合题(主观)】假设2×21年和2×22年,甲公司分别实现塑钢窗户年销售收入1 000 000和1 500 000元。根据租赁合同,乙公司2×21年和2×22年应向甲公司收取的与销售收入挂钩的租金分别为80 000元和120 000元,写出甲公司与之相关的账务处理。
- 10 【计算分析题】编制甲公司在2×20年末、2×21年相关会计分录。
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