某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元、_初级会计职称考试题库

单选题某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2015 年 8 月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2019 年 10 月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 1200 万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为 9%，不考虑地方教育附加，房地产开发费用的扣除比例为 8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是（）。
A 、准予扣除的房地产开发费用 =（200+8+150）×8%=28.64（万元）
B 、准予扣除的房地产开发费用 =80+（200+8+150）×8%=108.64（万元）
C 、与转让房地产有关的税金 =1200×9%×（1+7%+3%）=118.8（万元）
D 、与转让房地产有关的税金 =1200×9%×（1+7%+3%）+1200×0.5‰ =119.4（万元）

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参考答案

【正确答案：A】

选项 AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的 10% 以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用 =（200+8+150）×8%=28.64（万元）；

选项 CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金 =1200×9%×（7%+3%）+1200×0.5‰ =11.4（万元）。

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