参考答案

(1) 2010年1月2日A公司取得B公司60%股权的会计分录借：固定资产清理 5 000累计折旧 3 000贷：固定资产 8 000借：长期股权投资-B公司 18 000累计摊销 1 000贷：无形资产 2 000固定资产清理 5 000营业外收入 (9 000+3 000) 12 000
(2)长期股权投资的初始投资成本为18 000万元，而B公司可辨认净资产公允价值金额为：28 000+存货增值(700-600)+固定资产增值(1 500-1 000)=28 600（万元）。确认的商誉金额=18 000-28 600×60% =840（万元）。
(3) 2011年B公司宣告分配上年度现金股利或利润时A公司的会计分录借：应收股利 (6 000×60%)3 600贷：投资收益 3 600
(4) 2011年12月31日A公司处置B公司股权的会计分录借：银行存款 16 500贷：长期股权投资-B公司(18 000×1/3)6 000投资收益 10 500
(5)①调整“成本”明细科目剩余长期股权投资的初始投资成本=18 000×2/3=12 000（万元）,大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=28 600×40% =11 440（万元），产生的是商誉，不需要调整长期股权投资的初始投资成本。借：长期股权投资-成本 12 000贷：长期股权投资 12 000②调整“损益调整”明细科目2010年调整后的净利润=7 000-50×(7-6)-500/1050×(8-6)=6 800（万元）2011年调整后的净利润=14 000-40×(7-6)-500/10+30×(8-6)=13 970（万元）“损益调整”明细科目=[(6 800+ 13 970-6 000)]×40%=5 908（万元）借：长期股权投资-损益调整 5908贷：盈余公积 (6 800×40%×10%) 272利润分配-未分配利润(6 800×40%×90%)2 448投资收益[ (13 970-6 000)×40%]3 188③调整“其他权益变动”明细科目应调整“其他权益变动”明细科目的金额=(400+500)×40%=360（万元）借：长期股权投资-其他权益变动 360贷：资本公积其他资本公积 360④调整后的长期股权投资的账面价值= (18 000-6 000)+5 908+360=18 268（万元）
(6)自购买日开始持续计算的可辨认净资产=28 600+2010年调整后的净利润6 800+2011年调整后的净利润13 970-分配现金股利6 000+其他综合收益900=44 270（万元）
(7)合并报表当期的处置投资收益=[（处置股权取得的对价16 500+剩余股权公允价值33 000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额44270×60%]-商誉840+其他综合收益900×60%=22 638（万元）。①对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。借：长期股权投资(33 000-18 268) 14 732贷：投资收益 14 732②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整借；投资收益【代替原长期股权投资】[(6 800+13 970-6 000)×20%]2 954贷：未分配利润【代替投资收益】 1360投资收益 1594【不影响处置损益】③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计人权益的其他综合收益，重分类转入投资收益借：资本公积 900×40%=360贷：投资收益 360验算：合并报表的确认的处置投资收益=个别报表10 500+合并报表（14 732-2 954+360）=22 638（万元）
(8) 2012年调整后的净利润=9 000-10×(7-6)-500/10+(8-6)×20=8 980（万元）借：长期股权投资-损益调整 3 592贷：投资收益 (8 980×40%)3 592