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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为17%；提供交通运输服务增值税税率为11%；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；上期留抵增值税税额为5.6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。
A 、[234+2.34÷（1+17%）]×17%=40.12（万元）
B 、234÷（1+17%）×17%=34（万元）
C 、234×17%=39.78（万元）
D 、（234+2.34）÷（1+17%）×17%=34.34（万元）

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参考答案

【正确答案：D】

本题考核增值税应纳税额的计算（一）——一般纳税人销项税额的确定
选项D正确：销项税=销售额×适用税率，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）；
=（234+2.34）÷（1+17%）×17%=34.34（万元）；
选项A错误：“234万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.34万元”应价税分离后并入销售额；因此选项A仅对“2.34万元”进行价税分离；
选项BC错误：根本未考虑价外费用。

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