- 多选题A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中，很可能导致特别风险的有（ ）。
- A 、甲公司并购了乙公司
- B 、甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失
- C 、甲公司本年频繁发生常规交易
- D 、甲公司与丙公司发生了重大的债务重组
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参考答案【正确答案：A,B,D】
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项AD属于非常规交易，选项B属于判断事项，均可能导致特别风险；本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动，不涉及非常规交易和判断事项，不易导致特别风险。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】A注册会计师是X公司20×2年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作，则将对其独立性产生严重不利影响，但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低到可接受水平。
- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×2年9月前担任X公司的销售部主任
- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
- 2 【单选题】注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。
- A 、无须建议X公司进行调整
- B 、建议X公司借记营业外支出2000万元
- C 、建议X公司贷记营业外支出2000万元
- D 、建议X公司贷记预计负债2000万元
- 3 【综合题（主观）】A注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，审计报告日为20×2年3月15日，财务报表公布日为3月20日。X公司在资产负债表日后发生如下事项： (1)X公司于两年前以办公大楼和两个仓库为抵押从某银行取得的大额银行借款将于20 ×2年6月到期，但无力按期偿还。20×2年2月15日，X公司与乙银行达成延期两年还款的意向，但相关的协议须到6月1日才能签署。 (2)X公司应收取Y公司一笔金额较大的货款。20×1年12．月31日，Y公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在20×2年3月10日发生重大火灾，无力偿还X公司的货款。 (3)由于X公司未能在20×1年5月履行供货合同，使Z公司遭受3000万元损失。Z公司于20×1年6月提起诉讼，截至财务报表日，诉讼结果尚无法估计。20×2年3月16日，法院一审判决X公司赔偿Z公司经济损失3000万元，X公司接受了判决。 (4)X公司内部审计人员于20×2年3月21日发现20 ×1年度已审财务报表存在300万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。 (5)X公司于3月25日公布的其他信息与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。 要求： (1)单独考虑事项(1)，指出注册会计师是否需要向X公司管理层提出审计建议。如需要，请指出审计建议是调整建议还是披露建议。 (2)假定A注册会计师在20×2年3月11日获知Y公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请X公司如何处理。 (3)A注册会计师在20 ×2年3月17日获知X公司需要赔偿Z公司经济损失并且X公司管理层修改了财务报表后，于3月18日实施了追加审计程序。请简要说明A注册会计师确定的审计报告日期及其理由。 (4)假定A注册会计师在20×2年3月22日获知X公司已审财务报表中存在300万元的重大错报，应当采取何种最适当的补救措施。 (5)假定A注册会计师在20×2年3月25日查阅X公司年度报告时发现，X公司公布的其他信息含有重大错报并与已审财务报表的相关信息存在重大不一致。如果需要修改其他信息并且X公司同意修改其他信息，A注册会计师应当采取什么措施。
- 4 【多选题】注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时发现，甲公司支付给乙公司委托加工费远远高于支付给其他公司的费用，乙公司为甲公司董事长的弟弟开立的一家加工企业，而管理层提供的关联方清单中并未包括乙公司。下列各项应对措施中，注册会计师可能采取的措施有（ ）。
- A 、向项目组其他成员通报
- B 、分析与乙公司进行的交易的会计分录
- C 、要求管理层识别与乙公司之间发生的所有交易
- D 、向甲公司治理层通报
- 5 【单选题】A注册会计师审计甲公司2017年度财务报表，在审计对应数据时，发现上期财务报表存在重大错报，在上期财务报表由其他会计师事务所注册会计师进行审计并发表无保留意见的情况下，A注册会计师采取的措施不包括（ ）。
- A 、告知前任注册会计师需要修改上期财务报表
- B 、如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置
- C 、如果存在错报的上期财务报表尚未更正，并且没有重新出具审计报告，对应数据也未经适当重述或恰当披露，A注册会计师对解决方案不满意，则应当考虑对审计意见的影响
- D 、增加其他事项段说明上期报表已经由其他注册会计师审计
- 6 【单选题】注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法，恰当的是（ ）。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以部分的减轻其责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作，也仍应当进行职业判断
- 7 【单选题】注册会计师负责审计甲公司2018年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（ ）。
- A 、如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则
- B 、虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则
- C 、如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定
- D 、如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定
- 8 【简答题】A注册会计师是甲公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，需要设计和实施函证程序。审计工作底稿中记载的相关情况如下：（1）A注册会计师拟根据评估的重大错报风险作出函证决策：凡评估的重大错报风险为高水平，都应对相关认定实施函证程序。（2）根据以往年度消极式函证回函率较高的情况，A注册会计师认为甲公司客户能认真对待函证，拟提高2018年度审计中消极式函证的比例。（3）为证实应付账款的完整性认定，A注册会计师在选取拟函证的供应商时，将以往从供应商清单中选取改为从应付账款明细账中选取，以提高函证程序的不可预见性。（4）甲公司2018年年初有银行账户90个，2018年度新增10个，注销5个。A注册会计师确定的函证对象为2018年年末的全部95个账户，其中包括17个零余额账户。（5）A注册会计师没有对可能存在争议的应收账款账户进行函证，但在审计工作底稿中说明了理由。要求：分别针对上述情况，指出A注册会计师作出的函证决策和实施的函证程序是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
- 9 【单选题】注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法中，恰当的是（ ）。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作，也应当对某些事项独立进行职业判断
- 10 【简答题】A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。（2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。（3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。（4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。（5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。
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