（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某外资持股25%的重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，营业税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元（不含增值税）。（2）向95%持股境内子公司转让一项账面余值（计税基础）为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经过省科技部门认定登记。（3）实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经会30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。（4）发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。（5）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究活动，对研发费用实行专账管理，发生研究开发费用支出200万元（含委托某研究所研发支付委托研发费用80万元）。（6）就2013年税后利润向全体股东分配股息1000万元。（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）回答下列问题。
题目：（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

（4）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=7500+2300+280=10080（万元）可以扣除的广告限额=10080*15%=1512（万元）

当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额=1542-1512=30（万元）

可以扣除的业务招待费限额=10080*0.5%=50.4（万元）

可以扣除的业务招待费限额2=（90-20）*60%=42（万元）扣除限额为42（万元）。

应调增应纳税所得额=90-42=48（万元）

业务（4）合计应纳税调增78万元

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功