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①对A公司与B公司内部固定资产交易的抵销分录:
借:未分配利润—年初 120
贷:固定资产—原价 120
借:固定资产—累计折旧 7
贷:未分配利润—年初 7
借:递延所得税资产 28.25
贷:未分配利润—年初 28.25
借:固定资产—累计折旧 12(120/10)
贷:管理费用 12
借:所得税费用 3
贷:递延所得税资产 3
②对A公司与B公司内部存货交易的抵销分录:
借:未分配利润—年初 45
贷:营业成本 45
借:存货—存货跌价准备 35
贷:未分配利润—年初 35
借:递延所得税资产 2.5
贷:未分配利润—年初 2.5
借:营业成本 35
贷:存货—存货跌价准备 35
借:所得税费用 2.5
贷:递延所得税资产 2.5
③按权益法调整对B公司的股权投资:
借:长期股权投资 2319.2(701.6+2022×80%)
贷:未分配利润—年初 701.6
投资收益 1617.6
④抵销长期股权投资与子公司的所有者权益项目:
借:实收资本 3000
资本公积 300
盈余公积 739.9(537.7+202.2)
未分配利润 5609.1(3789.3+2022-202.2)
商誉 600
贷:长期股权投资 8319.2(6000+2319.2)
少数股东权益 1929.8(9649×20%)
⑤抵销投资收益与利润分配项目:
借:投资收益 1617.6
少数股东损益 404.4
未分配利润—年初 3789.3
贷:提取盈余公积 202.2
未分配利润—年末 5609.1
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