- 计算分析题甲公司2013年6月1日出售一批产品给其子公司A公司，售价（不含增值税）500000元，增值税85000元，产品成本为400000元，A公司购入后作为固定资产使用，双方款项已结清。A公司另外支付有关费用150000元，固定资产于当日交付管理部门使用。该固定资产预计使用年限5年，预计净残值为零，A公司采用直线法计提折旧。假定不考虑所得税影响，甲公司编制合并财务报表时，应编制的抵销分录如下：
例1：接上例，假定2018年（第6年）6月底该固定资产使用期满时，A公司将其报废清理。编制的抵销分录如下：①借：未分配利润—年初 100000 贷：固定资产—原价 100000②借：固定资产—累计折旧 90000 贷：未分配利润—年初 90000③借：固定资产—累计折旧 10000 贷：管理费用 10000将上述几笔分录合并起来，即为：借：未分配利润—年初 10000 贷：管理费用 10000例2：接上例，假定该内部交易固定资产截至2019年末仍未清理。2019年（第7年）末编制合并财务报表时，因为该资产已不存在未实现内部销售损益了，所以不需要再对其编制抵销分录了。例3：接上例，假定A公司在2017年（第5年）末对该内部交易的固定资产进行清理，并取得清理净收益30000元。编制合并财务报表时，应当编制的抵销分录如下：①借：未分配利润—年初 100000 贷：营业外收入 100000②借：营业外收入 70000 贷：未分配利润—年初 70000③借：营业外收入 20000 贷：管理费用 20000【应试思路】内部交易固定资产的抵销处理，模式基本是固定的，考生要在理解的基础上适当记忆。
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- A 、645
- B 、960
- C 、2 145
- D 、300
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- A 、13000
- B 、3000
- C 、0
- D 、23000
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