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首页税务师职业资格考试题库正文

单选题甲公司2023年12月10日购入一栋办公用写字楼作为固定资产核么算,成本为2640万元，采用年限平均法计提折旧，预计可使用年限为10年，预计净残值率为4%。2024年6月30日,甲公司将该写字楼出租给乙公司，年租金为400万元，每半年支付一次,租期为5年。甲公司将该写字楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。当日该写字楼的公允价值为2800万元。2024年12月31日该写字楼的公允价值为2520万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2024年度营业利润的影响金额为( )万元。
A 、-206.72
B 、80
C 、46.72
D 、-53.28

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参考答案

【正确答案：A】

2024年1月至6月写字楼应计提折旧=2640x(1-4%)/10/12x6=126.72(万元),导致营业利润减少,截至2024年6月30日该固定资产的账面价值=2640-126.72=2513.28(万元),2024年6月30日，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益,不影响营业利润;

2024年12月31日,公允价值变动导致营业利润减少=2800-2520=280(万元),2024年租金收入=400/2=200(万元),导致营业利润增加。

上述业务对甲公司2024年度营业利润的影响金额=-126.72-280+200=-206.72(万元)。

相关会计分录如下:

转换日

借:投资性房地产--成本2800

累计折旧 126.72

贷:固定资产 2640

其他综合收益 286.72

2024年12月31日,确认租金收入

借:银行存款 200

贷:其他业务收入 200

2024年12月31日,确认公允价值变动

借:公允价值变动损益 280

贷:投资性房地产--公允价值变动 280

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