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首页税务师职业资格考试题库正文

客观案例题
题干：甲公司2022年度利润表中利润总额为1200万元，适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2021年12月31日取得的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金200万元。税法规定，向关联企业的捐赠支出不得税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元予以资本化；截至2022年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按200%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额200%确定应予摊销的金额。（4）应付违反环保法规定罚款100万元。税法规定，罚款支出不允许税前扣除。（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。税法规定，计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除。根据上述资料，回答以下问题。
题目：针对事项（1），固定资产的所得税影响正确的是（）。
A 、计税基础为540万元
B 、产生可抵扣暂时性差异60万元
C 、产生应纳税暂时性差异60万元
D 、确认递延所得税负债15万元

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参考答案

【正确答案：A,B】

固定资产期末账面价值＝600－600×2/10＝480（万元），计税基础＝600－600/10＝540（万元），资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元，确认递延所得税资产15万元（60×25%）。

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