税务师职业资格
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  • 单选题 A、B公司均为增值税一般纳税人。2022年11月,A公司以一台设备换入B公司的一项专利技术,交换前后资产的用途保持不变。设备的账面原价为1 500万元,已计提折旧300万元,已计提减值准备200万元,公允价值为1 300万元(同计税价格),适用的增值税税率为13%。专利技术的原价为1800万元,已摊销800万元,公允价值为1 500万元(同计税价格),适用的增值税税率为6%。A公司另以银行存款向B公司支付121万元。假定该项资产交换具有商业实质,不考虑其他因素的影响,A公司换入专利技术的入账价值为( )万元。
  • A 、1 000
  • B 、1 121
  • C 、1 300
  • D 、1 500

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参考答案

【正确答案:D】

A公司换入专利技术的入账价值=1 300+1 300×13%-1 500×6%+121=1 500(万元)。

借:固定资产清理 1 000
  累计折旧 300
  固定资产减值准备 200
  贷:固定资产 1 500
借:无形资产——专利技术 1 500
  应交税费——应交增值税(进项税额) 90
  贷:固定资产清理 1 000
    资产处置损益 300(1 300-1 000)
    应交税费——应交增值税(销项税额) 169
    银行存款 121

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