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  • 单选题 A、B公司均为增值税一般纳税人。2022年11月，A公司以一台设备换入B公司的一项专利技术，交换前后资产的用途保持不变。设备的账面原价为1 500万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1 300万元（同计税价格），适用的增值税税率为13%。专利技术的原价为1800万元，已摊销800万元，公允价值为1 500万元（同计税价格），适用的增值税税率为6%。A公司另以银行存款向B公司支付121万元。假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素的影响，A公司换入专利技术的入账价值为（ ）万元。
  • A 、1 000
  • B 、1 121
  • C 、1 300
  • D 、1 500

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参考答案

【正确答案：D】

A公司换入专利技术的入账价值＝1 300＋1 300×13%－1 500×6%＋121＝1 500（万元）。

借：固定资产清理 1 000
　　累计折旧 300
　　固定资产减值准备 200
　　贷：固定资产 1 500
借：无形资产——专利技术 1 500
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 90
　　贷：固定资产清理 1 000
　　　　资产处置损益 300（1 300－1 000）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 169
　　　　银行存款 121

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