税务师职业资格
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  • 简答题
    题干：A房地产开发公司位于北京，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，A公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。预计房屋2018年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。
    题目：A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？

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参考答案

A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项；

A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。预收款是指房地产企业实际取得的售房款，诚意金不属于预收款范畴。

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